硕士论文网第2021-03-05期，本期硕士论文写作指导老师为大家分享一篇
财务管理文章《我国事业单位财务管理控制中存在的问题及对策》，供大家在写论文时进行参考。
本篇论文是一篇财务管理硕士论文范文，作为社会主义市场经济实体，事业单位对内须通过管理和会计手段进行控制，对外也会受到国家政策法规制度的规范。《会计法》也规定了为了确保会计信息的真实，国家财产稳定安全，社会团体、国家机关单位和企业和事业单位必须建立和完善内控制度。财政部虽然在《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等法规中定义了内控的目标、原则、方法等，但是在具体运用到行政事业单位中，内部会计控制的制度也存在一些缺陷。
第一章 引言
1.1 选题的背景和意义
随着我国经济实力的逐渐增强和社会主义市场经济的发展，财政收入和支出的规模不断扩大，也加重了公共服务和社会保障方面的建设。“十一五”时期，全国公共财政总支出达到 31.9 万亿元，用于医疗卫生、教育、文化、社会保障和就业方面的支出达到 1.49万亿元、4.45 万亿元、5600 亿元和 3.33 万亿元，2011 年中央财政用在与人民群众生活直接相关的医疗卫生、教育、住房保障、社会保障和就业、文化方面的支出安排合计 10509.92亿元，比 2010 年增长 18.1％。科教文卫方面的财政资金主要用于支持事业单位开展社会公共服务，近些年国家更加重视事业单位经费支出的效用也相应加大了财政资金的投入，此外还出台了关于国库集中支付、财政预算、国有资产管理等制度规定。国家也加大了对财政资金使用效果的有针对性的审计检查，比如对事业单位国有资产进行全面的清查、对“小金库”的专项治理活动，这些检查工作让我国财政管理工作更趋于科学、精细。此外，社会结构滞后性制约了经济的快速发展，政府需要加强引导企事业单位增强服务社会的能力，尤其是承担社会职能、从事公益服务的事业单位必须对有限的资源配置进行优化，通过有效的内部控制来增进管理水平，在追求社会效益的同时保证财政性资金的合理使用，以便更好的参与公共服务。 近年来，行政事业单位财务管理工作水平和经济业务的合规、合法性整体上逐渐得到提高。但是，部分事业单位依然存在管理制度设计不完善，执行不到位，监督走走形式等问题。具体表现为有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产大量损失浪费；有些单位利用虚假发票来掩盖不合规的支出，或套取资金，设立“小金库”；而更为严重的事有的人采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。另外，随意出借银行账户、非法处置国有资产、未经上级批准擅自对外签订经济合同等现象也会发生。因此，有必要通过建立健全的内部控制制度，来塞住漏洞、清除隐患，对行政事业单位的重大经济活动风险进行有效的防范。研究意义：本文提出一个应该得到大众很关心而且需要面对并解决的一些问题，在社会主义市场经济体制之下，需要强调事业单位制度建设与内控体系建设，高度重视事业单位业务管理和工作流程的建设和规范，发挥内控体系的五要素在事业单位管理中的作用，强调事业单位内控管理的作用，为事业单位财务管理提出有效的解决方法，更加完善整个经济社会有效运行的社会服务和保障体系。另外对事业单位财务管理内部控制方面存在的一些宏观方面的问题提出建议。
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1.2 行政事业单位财务管理控制的研究综述
在中国，事业单位内部控制的研究与实践起步较晚，主要研究成果集中在 20 世纪 80年代以后。截止到 2013 年 3 月，从一些权威的期刊数据库中，以“事业单位财务管理内部控制”为主题搜索相关文章，直接符合此主题的文章仅有 131 篇，大部分是在 2000 年以后的期刊上发表。 我国现阶段对事业单位内部控制方面的研究比较薄弱，甄蓉在《从财务角度看事业单位内部控制》提到“现阶段对于内部控制的研究来说一般侧重于企业内控制度的建立、评价和指引，对于事业单位的研究较为薄弱。这是因为行政事业单位内控制度的建设不以经济效益为前提，而以公共服务为目标来设定和建设内控制度；事业单位的组织结构、职能权限、部门设置等会受到其他制度和规定等的约束，内部控制制度建设相对企业来说空间要小；事业单位在资金来源、会计处理、资本结构等方面与企业有着非常大的差异，内控制度建设的内容相对简单。”，张瑞霞在《COSO 框架下事业单位内部控制研究》中提到“虽然说我国事业单位内部控制的制定和实施使用较晚，但是用内部控制的框架应用于事业单位内控制度之中是非常有意义的”。COSO 框架指的在 1992 年由美国 COS0 委员会制定的《内部控制——整体框架》，即 COS0 内控框架。该框架指出“内控是受企业董事会、管理层及其他人员影响。为经营的效率效果、财报的可靠性、法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。COSO 内控框架主要是从五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督，来规范企业内控的。很多行政事业单位在实施原职能的同时，开展了合资、对外投资、创办企业、租赁等经济活动。要使活动开展，就需要建立完善的内控制度。然而大多数事业单位的内控制度还不很完善，加强事业单位内控建设已经势在必行。而 COSO 框架是目前普遍采用的内控建设框架体系，事业单位利用 COSO 框架的内控体系来建设内控制度具有非常重要意义”。从内部控制的角度来看，当前我国事业单位财务管理存在着很多的问题，比如涂勇军在《试论内部控制与事业单位财务会计的衔接》提出“事业单位缺乏足够的内控意识，治理结构没有形成有效的制约机制”；李慧《试述事业单位财务体系内部控制环节薄弱的成因及对策》也提到“事业单位内部控制体系不够完善。”，另外吴永辉在《如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制》中也提出了存在的问题“事业单位固定资产的管理有漏洞”。提出了事业单位内部财务管理控制的问题，也有人提出了相关建议，比如有人提出了“明确管理层对内部控制的组织和领导，将内部控制与日常工作结合起来”，“增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用”，“加强对实物资产账目的控制．进行资产的有效管理”。总的来说，事业单位内部财务控制中存在的问题较为集中，大家也提出了自己的建议和方法，这些建议主要集中于加强对单位会计工作的管理；建立完善的组织结构；提高单位资产的管理和使用效率。这几个方面的措施也就是现在事业单位财务管理控制的主要研究方向。内部控制的建设是事业单位高效管理，科学管理的必然选择，也是提高公共服务质量，提高人民生活水平的重要途径。
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第二章 内部控制理论和我国事业单位财务管理
2.1 我国事业单位财务管理介绍
事业单位是指由国家政府机关领导的部门或单位，其日常所需资金、费用由国库支出并且其资金、费用不实行核算制度。例如，图书馆、研究机构等。在新中国成立之初，《民法通则》和《宪法》认为事业单位是社会组织中的一种组织形式。国家国务院及国家编制委员会在有关文件中曾对事业单位做过一下界定：“为国家创造和改善生产条件，促进社会福利，满足人民文化教育、卫生等需要。”1984 年全国编制工作会议引发的《关于国务院各部门直属事业单位编制管理的施行办法》（草案）则规定：“不是为国家累积资金、利润为目的，而是人民文化生活、国民经济、增进社会福利等活动服务的组织或单位，可定为事业单位，有事业编制”事业单位是指负有一些政府职能，为政府提供服务的非权力机构。综上可概括事业单位概念为：事业单位从事政府机关交付的科学、教育、卫生、体育、文化、等社会事业的工作，并且政府组织为其提供资金、费用补偿。在党政机关、人民团体之外，由各级政府依法成立，不以营利为目的的。（1）提供公共服务。实际上事业单位就是提供事业产品的单位。提供事业产品是事业单位的产生和存在的基本条件。事业产品包括公共产品和准公共产品。公共产品是政府相关部门为满足公众需要而提供的服务和产品。公共产品的形成，一部分是由政府行使国家政治、军事、经济等方面的权利而形成的产品，如国防、治安、公共卫生、环境保护、经济秩序等，还有一部分则是由政府组织专门的机构生产或出资购买而服务于社会公众的产品，如教育、科研、医疗、广播、电视等。前者由政府行政机关完成，产品基本是纯公共产品；事业单位是后者的责任主体，即准公共产品。准公共产品不同于公共产品和私人产品，而是介于二者之间。事业单位提供的公共产品基本是从事具体事务、寓于服务之中的产物。（2）承担某些政府职能。事业单位所做的工作是的扩展并使政府职能更加具体，而且事业单位就是处理政府委托实施行政管理工作的专门的执行机构。如对党政干部训导需设置党校、行政学院；对公民的教育感化，需建立各类学校；建立科学院、研究所等是为了探求研究科学技术和对行政机构战略进行决策；投建电视、电台和互联网络也有传播政府执政立场的用途；政府建立电、气、水、公路、铁路等都是其进行公共管理的基础条件。以上这些工作，如果仅依靠政府机构亲自去实施是不现实的，所以政府应设立专门机构去执行，或由政府请企业来有偿代理实施。专门负责具体执行或实施这些公共事务的机构就是我们所称的事业单位。因为事业单位是政府机构的派生机构，所以它与政府机关的关系非常密切并且由政府机关来规定其工作范围，它的工作效益直接对政府职能的实施和效果造成影响。（3）属于非权力机构。事业单位它没有被赋予公共行政权力，这是不同于行政机关的方面，同时，事业单位必须承担政府所赋予的很多事务。行政管理的实施对象不能使某一领域的事务，同类事业单位之间是平等关系。如中央党校与地方党校、国家科学院与地方科学院、省级医院与市县级医院等都没有上下级的关系。事业单位只对社会或某一地区提供某些服务，不具有管理其他单位或个人的权利，专项性服务是事业单位的社会职责。
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2.2 内部控制的基本理论
1929 年，联邦储备委员会和美国注册会计师协会 1929 年联合颁布了最早的内部控制相关文献《汇集报表的验证》。1934 年《证券交易法》首次使用了“内部会计控制”这个专业术语。美国注册会计师协会 1972 年定义了会计控制，原文如下“会计控制是组织中会计工作的计划和相关方法、程序，这些方法、程序即：保护资产，就是在进行资产处理、处置和业务处理的过程中，为了使资产不会造成过失错误、故意致错或舞弊这样的损失而予以保护。确保对外披露报告的相关财务信息和资料的可靠性”。 COSO 委员会在 1995年《内部控制——整体框架》报告中指出：“内部控制是企业董事会、高级管理层及其员工通过合理的机制和措施，保证企业制定真实、科学的财务报告、执行有效的经营活动、遵守行业的相关政策、法规。” 我国研究内控的理论相对国外要晚一些，所以我国只是依据国外规定好的概念来定义内部控制，我国对内部控制进行最早定义内容是：内控是一种管理手段和方法，它是在企业内部这样的环境中运用、实施的。定义并没有对内控进行进一步深挖并说明。我国对内控的概念的定义我是这样理解的：内控的执行主体是组织内部职能机构、部门和工作人员，内控的主要任务是在组织经济业务过程中的一种联系并制约的管理方法。内部控制包括三个基本方面：第一，内控要确认组织内部行政管理人员和各职能部门的权责，在这基础上确定其在处理经济业务过程中所具有的价值和作用；第二，内控要确定每项经济业务的手续和规范流程，即每项经济业务必须通过哪些手续，明确负责办理的人员，他们之间交流联系的方法，了解所要采用的具体处理办法等，最后，内控需要制定出处理每项经济业务的处理者之间的相互制约的机制，即办理业务的人员在办理之前需要经过相关规定者的批准，并明确对这些办理业务人员的监督办法，相互之间形成制约的关系。内部控制理论是企业管理人员在生产经营管理过程中不断完善和建立起来的，在不断
完善和发展过程中，经历了初创期、完善期和稳定期三个阶段。
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第三章 事业单位财务管理问题及其原因
3.1 事业单位财务管理存在的问题
3.2 造成事业单位财务问题的原因
第四章 从内部控制角度提出事业单位财务管理问题的建议
4.1 内部控制具体控制内容
4.2 事业单位财务管理问题的内控建议
第五章 结 论
事业单位财务管理水平相对于企业来说有着一定的差距，造成这种状况的原因是多方面的，既有体制方面的，更有其自身的原因。近 30 年来的改革，行政管理体制没有伴随经济体制改革一同发展。近年来，部分事业单位依然存在财务管理制度设计不完善，执行不到位，监督走走形式等问题。具体表现为有些组织缺乏管理控制，特别是单位经济管理机制不健全，较为混乱；还有些单位一些管理人员乱用虚假发票，私自套取单位资金，设立私帐。而更为严重的事有的人采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。另外，随意出借银行账户、非法处置国有资产、未经上级批准擅自对外签订经济合同等现象也会发生。因此，有必要通过建立健全的内部控制制度，来塞住漏洞、清除隐患，对行政事业单位的重大经济活动风险进行有效的防范。 内部控制的产生原本是一种由于企业在日常生产和管理活动中存在着问题的一种控制和管理防范措施，其本身是针对企业而建立起来的，但是，事业单位作为非营利性组织也有很多和企业相同的业务管理流程，比如：预算管理、采购管理，资金收支活动、建设项目管理、债务管理、经济合同管理等，单位财务管理所存在的问题提出了建议，这些建议主要从会计控制、财务管理控制和业务控制这三个方面提出的，具体解决问题途径包括：增强会计基础工作；创新财务管理新模式，推行会计委派制；加强事业单位固定资产管理；提升事业单位会计人员素质。可以肯定的是，内部控制是一个对整个管理流程的各个子环节都能够进行控制的管理活动，它对整个管理业务流程的控制覆盖面非常广，针对性非常强，它将能够成为事业单位管理体制改革的一个重要的途径。在事业单位逐步企业化管理趋势的促动下，如何围绕市场经济的客观环境，提高理财水平，应是各类事业单位面对的一个重要而长远的课题。
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