中小企业财务管理中的税收筹划研究

  本篇论文是一篇财务管理硕士论文范文，作为市场经济发展的必然产物，税收筹划顺应了我国经济改革与发展的要求，虽然与国外相比，我国企业税收筹划工作起步较晚，但我国也在经济不断的发展过程中，为中小企业财务管理中进行税收筹划创造了一系列条件。依托这些有利条件，我国中小企业税收筹划亦取得了一系列成就。 

  1.1研究背景

  在社会主义市场经济的初期，人们对税收筹划的认识存在一定的误区，认为税收筹划就是故意逃避税收，从而对国家税收造成一定的损失。随着我国市场经济发展的不断深入，人们认识到纳税是企业原本应尽的义务，但在诸多的涉税项目中，如果不采取正确的税收筹划方案，企业很可能会面临严重的税负。现代企业的运营目标在于实现收益的最大化，因此，在遵守基本的税收法律与制度的前提下，通过设计合理的税收筹划方案，尽量减少税负，是企业生存的重要出路。中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，在我国社会经济发展着起着不可替代之作用，并且中小企业在我国数量庞大，我国企业中绝大部分是中小企业。近年以来，随着国内外宏观经济环境的恶化，中小企业发展陷入一定的危机。 2007 年，我国税法对企业所得税进行了一系列改革，这为我国企业税收筹划带来了一定的机遇。2008 年 1 月，我国首次打破内外资企业实施不同税率的规定，针对内外资企业施行同一标准的企业所得税，这使得无论是国内企业还是外资企业，都尤为重视税收筹划。在如此之背景之下，中小企业要走出经营困境，立足于税法的基本规定，在财务管理中通过合理的税收筹划方案，无疑可以减少一定的税负。为了给中小企业财务管理中的税收筹划提供一定的借鉴，本研究选择具体企业，就其财务管理中的税收筹划问题展开详细分析，以指导其合理进行税收筹划，实现企业的可持续发展。 

  1.2研究意义

  理论意义：梳理文献发现，当前国内外学者较多从税收的角度来探讨中小企业的税收筹划问题，而从财务管理的角度来分析企业税收筹划问题的研究相对较少，而且当前关于税收筹划的研究往往只涉及到企业筹资、投资、经营的某一方面，研究缺乏系统性。本文结合中小企业财务管理中的各个环节，对涉及税收筹划的各个阶段进行系统的研究，这可以为中小企业在财务管理中进行税收筹划活动提供理论支撑。 现实意义：通过对中小企业财务管理中各阶段的税收筹划活动进行研究，不仅仅可以增加中小企业的税收筹划意识，增加中小企业的利润空间，而且还可以促进中小企业财务管理的规范化，使其采取相应的财务手段进行规范的成本核算，在法律允许的情况下最大限度地维护自身合法权益，从而实现财务管理的目标，推动中小企业可持续发展。 

 

  2.1中小企业的界定
  近年来，随着我国市场经济的不断发展，中小企业数量也越来越来越多，是我国社会主义市场经济的重要组成部分。2002 年，我国正式通过了《中华人民共和国中小企业促进法》，其中对中小企业的概念进行了明确界定，即在我国境内依法设立、符合国际基本产业政策、生产经营规模属于中小型的各种形式的企业。如果单从此条规定来看，对于中小企业的界定并不清楚。与此同时，该法还明确指出，我国中小企业的划分要参照行业、企业职工数、销售额以及资产总额等指标，这也就意味着，在不同的行业，中小企业的界定有所不同。  

  2.2财务管理理论

  财务管理作为一类单独的学科出现在 19 世纪末期，1897 年，美国著名管理学学者Thomas L.Greene 出版的专著《公司理财》，这标志着财务管理开始作为一门学科被学者们所关注。至此以后，财务管理理论的发展大致经历了四个阶段。第一阶段是资金筹集与财务核算阶段。此阶段的时间跨度为 19 世纪末到 20 世纪 20 年代，此阶段的财务管理主要集中于资金筹措、会计核算、债券与股票发行等方面，其中更是以资金筹措为重点。第二阶段为内部财务控制阶段。此阶段的时间跨度为 20 世纪 30 年代到 20 世纪 40年代，此阶段的学者认为，财务管理不应仅仅集中于资金的筹集方面，还应重点关注企业在筹到资金后，资金的运作和使用效率问题。因此，企业的偿债能力和资本结构开始得到学者们的关注。第三阶段为投资财务管理阶段。此阶段的时间跨度为 20 世纪 40 年代到 20 世纪 70 年代，此时期的企业财务管理开始重视对现金流量的分析，期望通过加强企业内体制建设，来对现金流量进行计划和控制，因此出现了财务预测、财务计划以及财务控制等多种方法。第四个阶段为现代财务管理阶段。现代财务管理阶段基本融合了以往三个阶段的内容，一是较为注重对现代企业财务的概念、范畴、规律等涉及财务管理的基本理论研究；二是以研究现代企业财务管理内容和过程为主的结构理论；三是以研究现代企业财务管理环境、观念、原则等相关问题为主的相关理论。 现代企业都将财务管理作为了企业管理的重要内容，财务管理(Financial Management)是基于企业的整体战略目标，以企业财务为对象，通过制定一系列财务制度对资本筹资、资产购置、现金流量以及利润分配等涉及财务事项的管理过程。在现代财务管理中，财务管理的核心就是对企业财务的组织、控制和协调资金运营的过程。 

 

  3.1中小企业财务管理中的税收筹划取得的成就

  3.2中小企业财务管理中税收筹划存在的问题

  4.1思想上的不重视

  4.2税收筹划方法不合法

  4.3管理人员知识结构不合理

  4.4开展筹划业务的中介较少

  4.5税务机关检查较少

  5.1公司背景

  5.2公司财务管理中的税收筹划

  6 结论