基于战略管理视角下的高新技术企业税务筹划分析

  摘要：随着社会经济的进步与发展，财务管理的理论研究工作也在不断深入，同时逐渐形成了一套比较成熟的理论体系。将财务管理的理论引入到税收筹划的研究工作中，非常有利于完善税收筹划理论体系的建设与完善，给之后的实践活动提供客观有效的指导。本文主要分析了战略管理视角下，高新技术企业税务筹划的相关探究。

  关键词：战略管理；高新技术；税务筹划

  在最近几年的时间里，伴随着市场经济的不断运行与发展，税收筹款的相关理念也开始被逐渐重视起来，尤其是在中国进入到世贸组织之后，市场经济运行的过程中，投资人员也开始对税收筹款制度进行深入的研究与分析，采用高新技术之下企业的税务策略，融合高新技术企业运营特色，对企业的实际状况灵活制定一体化的企业税收筹划策略。

一、企业税务筹划的理论基础

（一）契约理论与企业税收筹划

  企业与政府之间的契约主要是通过税收逐渐联系起来，一方面企业可以从政府中获得公众产品与服务，另外，依据税收法规向政府缴纳税款。由于企业的主要目的是为了追求利益的最大化，税收作为十分重要的一项成本，当然是希望税收的负担越轻越好，政府为了可以更好的行使其职能，获得更多的税收，因此在税收契约中利益冲突也是存在的。政府追求社会公平，一般都是通过使用累进税率的方式，为企业的税收筹划留下较大的空间。在实际的生活中，税收契约一般存在着不完备的表现，因此也为企业的税收筹划创造了极大地可能。另一方面，税收契约会对企业的股东有着极大的影响，之所以如此是由于股东对企业所享有的是剩余索取权，也是对企业税收利润的一种权利，股东所追求的是对自身利益的追求，因此需要保证企业的税收利润最大，降低其他费用方面的支付，其中当然也包含对税收的支付。因此股东往往会要求企业开展税收筹划，通过这种方式来逐渐减轻企业的税收负担，最终实现自身利润的最大化。

（二）博弈理论与企业税收筹划

  在税收博弈的过程中，参与的双方需要保证是企业与税务机关，首先，政府需要具备征税权，从企业的税收征管角度来说，通过对企业的税收征管，促使自身系统正常的运行，并且随着征税额数量的增加，政府的经济利益也会逐渐增大。其次，政府的纳税主体之一是企业，有向政府交纳税款的义务，出于对自身利益的考量，缴纳税款的额度越小，对于企业的发展也会越有利。因此，发挥税收筹划，政府与企业可以逐渐达到博弈过程中的纳税聚能，逐渐的实现两者之间利益的有效调和。对企业来说，在进行税收筹划之时，许多的筹划活动都是依照税收政策的实际规定进行的，但是部分的筹划互动的合法性也受到了税务机关的相关界定，像是转让定价，此界定过程中还有着税收行政执行方面的偏差。此类偏差时常会令企业的合理税收筹划与基层税务机关出现观念方面的冲突与行为上的障碍。某些时候，税收筹划的行为会被错误的当作恶意的避税或者是偷税等行为，继而受到严重的处罚以及查处。

二、高新技术税收筹划存在的问题

（一）企业税收筹划扭曲

  部分纳税方为了可以尽量少的缴纳税务，往往会用各种各样的方式，进行偷税漏税。通过调查与研究结果显示可以发现，少数纳税方会选择使用不正当的手段节省税目，且近些年来此类现象只增不减，呈现出来逐年上升的趋势。长此以往，纳税方的偷税漏税现象更加严重，抵抗缴税的现象也变多，税收机关的作用也被忽视。在我国十分常见的一种方式就是纳税人员对税收筹划的理解存在严重误区，因此导致出现了十分严重的税法误用以及滥用的现象。许多的地方都出现了骗税、逃税等案例。

（二）企业税收筹划认识上的误区

  一直以来，多数纳税方都认为税收筹划是没用并且还费时费力的，甚至有一种非常错误的思想，觉得讨好税务技术就可以逃避缴税，降低企业的税收负担。最近几年的时间里，税务机关与纳税方依照法律的规定要求进行税务征收以及缴纳，不管是哪一方出现了纰漏，都会遭受严厉的惩罚。普通人往往是很难区分税收筹划与逃避纳税，错误的认为只要躲过了纳税那就是实施了税收筹划，其实两者是并不相同的，税收筹划主要是在不违法与不违规的前提条件下，发挥税收优惠政策来尽量少缴税。

三、税务筹划的战略导向性

  战略主要指的是企业对资源配置的主要依据条件，税务筹划只有在企业战略框架之下完成运行才是有效的。尽管税务筹划对公司战略的实现有着重要的推动性作用，但是这一作用却绝不是决定性的。企业如果一旦决定了要进入到市场的时候，就要将税收利益的考量重视起来，但是最需要考量的是此市场的主要潜能。企业一旦决定了要进入到某个行业中去，就要考量是否可以享受优惠政策。另外，对企业来说，最主要的考虑方向是高新技术企业的长期发展潜力与整体发展方向。企业的税务筹划空间是有公司的实际经营目标所决定的，因此企业在进行战略决策之时，需要着重考量税收的影响，但是需要注意不能单纯的考虑税收的因素。基于此可知，税收作为一个相互制约的体系，一种税收的节约往往会令另一种税收增加或者是成本增加，结合税收与公司的发展战略，才能对税负方面的问题进行客观与全面的考量。税务筹划所获得的税收利益，对公司来说，是实现战略目标的一种重要的手段方式，绝不是最终的目的。由于税收的存在，多数商品交易都是非零和博弈，换言之，一方的利益不再单纯的将另一方面的损失作为代价。举例说明，控制政府的税收，可以促使交易的双方都获得利益。基于此，对纳税人企业来说，在谋划自身利益的过程中还要关注到另一方面的存在，从双方的角度与立场进行问题思考，在非零和博弈基础之上的税务筹划是企业需要重点考虑的各种战略性的问题。

四、改进高技术企业税收筹划的改进措施

  高新技术企业与普通企业开展税收筹划工作具有共同点也有不同点，本文主要提出了如下几点措施：

（一）合理确定有利产业领域

  高新技术企业的产业领域相对广泛，例如：生物制药、电子电气、机电一体化、集成电路、生物制药等，但是不同产业的纳税优惠政策之间存在着较大的差异，也会对企业的税务筹划效果带来极大的不良影响。基于此，对高新技术企业的领导来说，需要将不同产业领域的具体发展状况、税收政策等进行全面深入的分析，继而有针对性的开展合理的税务筹划，不断提升税务筹划的效果，降低企业税务压力，促使企业逐渐朝着长久与可持续性发展的方向推进。

（二）健全税收制度

  这一点是从国家的角度作为切入点的。国家想要创建完备的税收制度，需要高新技术企业完善好自己的税收筹划工作。如果对税收制度有着一定程度的深入理解的情况下，可以对国家修订的税法理解更为详尽，保证其自身能力的不断提升。完备的税收制度在进行税收筹划的过程中往往会更加的有据可循，对遗漏的内容更好的查询，继而为税务机关的征收工作带创造便捷，便于国家管理高新技术企业，为公司发展给予基础条件。国家的税收制度和企业的税收筹划之间存在着比较直接的联系，在坚持税收法治的准则条件下，一旦出现了任何的触犯法律的行为，就会受到非常严厉的惩罚，以此企业才能够获得更加稳定、放心与大胆的税收筹划。对相关部门而言，如果随意的对政策进行变动与更改，企业缺少了重要的缓冲阶段，那么往往很难明确税收筹划的相关规划。科学与合理的税收制度，可以在减轻国家负担的同时，促使企业拥有自觉纳税的意识，在纳税之时主动的寻求法律的帮助，控制税收筹划时产生的压力。

（三）办理必要的资质认证

  对高新技术企业来说，要享受更好的税收优惠政策，需要具备更好的企业资质，企业是否可以获得各项优惠政策，关键在于本地的税务机关是否可以获得批准，税务机关评价高新技术企业是否可以享受优惠政策的主要依据是诸类资质证书与有关文件。基于此，要粗也是税务筹划的有效性得到保，高新技术企业需要及时的进行知识产权的申报，或者是依照企业的实际状况，尽快的安排独立使用方式来逐渐获得自主知识产权，这也是与普通企业相比存在的现状差距。举例说明，高新技术企业资格认证书、软件企业研发资格认证书，这一点也是决定税务筹划是否合理的与能否缓解企业税负压力的重点之处。

（四）重视税收筹划整体性

  税收筹划与公司的诸多环节与生产运营模式之间存在着紧密的联系，但是不同企业的运营模式都存在着一定的不同之处，在开展税收筹划的过程中，策略的制定与确定运行等，都是由公司自己确定的。基于此，在开展筹划工作之时，需要对筹划的各类内容进行仔细的与合理的筹划，因此来将筹划内容与公司实际相结合，保证公司需求达到饱和状态。企业不仅要保持盈利状态，还要多方面与层次的制定筹划计划。在进行具体筹划的过程中，需要灵活的结合公司的利益达到最终目标，税务筹划的整体性分析是任何种类企业都要重视的一点。

五、结语

  综上所述，随着社会的进步与经济的发展，我国的综合实力也在不断壮大，在国家的发展过程中，高新技术的贡献量比重也在不但增加，地位开始变得更加的重要。具体点来说，高新技术产业的出现在拉动区域经济发展的同时，也起到了十分关键的资源合理分配的作用。高新技术企业发展对我国经济发展非常有利，税收筹划对增加自身利润也十分有利，可以有效提升企业经济地位。基于此，我国制定了诸多的有关税收的优惠政策，以此来鼓励企业发展。但是在税收筹划的过程中，一定要注意在战略管理的视角下，健全税收制度、培养专业人才、增强执法力度等，以此来深入高新技术企业税收筹划的研究工作。

参考文献：

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