加强企业内部会计控制的对策——以衡水市第二人民医院为例

  内部会计控制是加强企业管理的重要手段之一，也是提高经营管理效率的保障措施，帮助企业防范和化解各类风险。健全的内部会计控制制度能够保证企业合法经营、资产安全，防范舞弊行为，为管理者决策提供真实有效的财务信息。 内部环境对企业内部会计控制制度实施的影响。一是法人治理结构不完善，管理层缺乏约束。企业高级管理层不遵守内部控制制度，不按程序办事，缺乏必要的约束，使内部控制制度威慑力下降。二是组织结构设置不合理，内控组织虚位。一些上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用弱化，缺少必要的常设机构。三是企业管理者经营理念陈旧，企业文化缺失。一些企业没有建立起适合本企业长远发展的企业文化。四是人事政策不健全，人员素质低。目前一些企业人力资源管理水平较低，少数素质低的人员占据了企业重要的管理岗位，为企业不能实施内部控制埋下了隐患。      外部环境对企业内部会计控制制度实施的影响。一是法制化程度较弱。虽然我国《会计法》中明确规定了各单位应建立健全内部会计监督并提出了最基本的要求，但它并不是专门针对企业内部控制所进行的规定。二是民间审计忽视内控。制度基础审计这个现代审计观念在我国尚未广泛实施，对于被审计单位内部控制的薄弱问题是否出具管理建议书还要看与客户的约定而定，这种局面使得企业缺乏建立内部控制的外部约束机制。三是资本市场不健全。多年前三九集团财务危机的全面爆发，不是偶发现象，体现了我国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。四是市场经济体制不尽完善。目前遍布全球经济的波动对我国市场经济的影响是空前的。有些企业特别是民营企业陷入了财务增长的困境，引发了企业内部控制进一步弱化。 

     改善内部环境促进企业内部会计控制制度实施。一是完善法人治理结构，建立监督保证机制。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的股东会、董事会、监事会、总经理等机构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限形成科学有效的职责分工和制衡机制。但是要真正落实内部会计控制，发挥内部会计控制在现代管理中的作用，还必须建立相应的保障制度，包括内部会计控制的检查制度、激励制度和奖惩制度，以形成内部会计控制执行的约束机制。二是构建合理组织结构，职位层次清晰有序。企业应当构建合理的组织结构，因为合理的组织结构有助于企划、协调和控制活动有机进行，使企业形成清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道和有效的协调与合作体系，为企业内部控制提供良好的环境条件，还可以形成良好的信息沟通渠道。三是加强内部审计监督，提高管理者风险意识。企业应当加强内部审计工作，建立以董事会、管理层和内部审计机构为主导的风险管理机构，保证内部审计机构设置、管理和工作上的独立性。企业还应当加强过程性督导检查，不仅要对全体会计人员进行内部会计控制知识培训，还要对企业重要岗位管理人员进行内控知识的传播普及从而提高管理者的风险意识。四是建立健全人事政策，大力提高人员素质。企业应当树立以人为本的人力资源控制理念，构建具有操作性的道德规范与行为准则体系，大力提高员工素质，因为人是社会生产力中最活跃的因素，是观念创新的根本和灵魂，企业构建内部会计控制制度，制订经营目标，都必须依靠高素质人员的设计水平和贯彻执行。 

     改善外部环境促进企业内部会计控制制度实施。一是完善法律体制，保障内控实施。国务院及相关立法机构和地方行政管理部门应该联合进行保障企业内部控制顺利实施的法律体系研究，尽快制订出一套既符合国际惯例，又符合我国实际并具有可操作性的权威的内部控制标准体系，使得企业的管理者有法可依，有章可循，为我国内部控制制度的建设提供法律保障。二是加强内控的民间审计，促进企业内控制度的建立和完善国家应该规定企业在会计期末要连同年度财务报告一并出具内部控制报告，这一报告应该包括企业内部控制制度的制订、涉及的环节、相关责任人、制度执行情况、有关记录内部查控情况等内容。同时，规定审计人员在首先进行内部控制报告专项审计并过关的情况下才能进行下一步审计，以加强企业管理层和注册会计师的双重责任，只有这样才能使企业管理层真正关注内部控制，不断健全和完善企业内部控制制度。三是不断完善资本市场，牢固企业资金链条。不断完善资本交易市场，改进目前的金融体制，使得企业降低财务风险及财务成本，并且促使企业管理者努力学习有关资本市场知识，提升自己的经营管理水平和风险意识，同时强化财务管理水平，使企业实现财务可持续增长的发展趋势。四是合理适时进行政府干预行为，促进市场经济健康良性发展。在大部分情况下，市场机制能够很好的调整社会资源配置，能够使整个经济实现一般平衡。但是很多情况下，会出现“市场失灵”的情况，为了克服市场失灵，弥补市场机制的缺陷和不足，优化资源配置，政府需要对市场进行干预和调控，用“看得见的手”来弥补“看不见的手”。