基于业财融合视角分析BDT公司管理会计报告

  “十三五”以来，财政部相继颁布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导\意见》、《管理会计基本指引》、《管理会计应用指引》等多部政策，大力推动了我国的管理会计工作和人才培养，管理会计也不断地被企业所接受并应用。作为国民经济支柱之一的制造业，如何提升内部管理水平，促进经济转型升级是眼下急需要解决的问题，基于业财融合的管理会计报告作为一种新的企业管理工具，恰好契合了企业的这种需求。本文基于业财融合视角选取半导体制造企业BDT 公司，对其管理会计报告的应用进行梳理，并分析了其存在的问题，结合公司各层级对管理会计报告的实际需求，对 BDT 公司管理会计报告的优化进行研究
第一章 绪论

1.1 研究背景、研究目的及意义

1.1.1 研究背景

  近年来随着“一带一路”倡议、2025 中国制造等一系列新机遇、新发展、新政策的提出，我国企业逐步与国际市场接轨，企业的规模随着业务的发展在不断扩大，然而企业的财务管理制度完善的速度往往跟不上企业规模进步的速度，所以不可避免地会导致财务管理成本的增加、层级间的响应速度和管理效率的降低，甚至使管理层对企业整体地把控性出现断层。在这个过程中国内企业逐渐发现与国际上先进的企业相比，自身粗放式的财务管理模式已经达不到日常经营所需要的精度和准度。业财融合作为企业日常管理的新兴理念，其目的是打通企业内部的财务和业务路径，实现业财信息一致化，实时化和共享化，在财政部新修订发布《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》和《管理会计基本指引》中也出现了业财融合的概念，以此也可见其重要性。与此同时，财务共享平台、BI 商务智能、大数据等现代化信息技术的发展快速渗透至企业的财务管理之中，为企业进行业财融合提供了良好的基础。管理会计作为会计的重要分支，通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，是在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动，其目标与业财融合不谋而合，自 2014 年《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》开始，关于管理会计的一系列基本指引和应用指引就被陆续推出。管理会计报告正是管理会计活动成果的重要表现形式，是管理会计工作具现化的主要载体，对此财政部专门编写了《管理会计应用指引 801号--管理会计报告》。本文选取中国中年车集团旗下 BDT 公司作为研究对象，是国内半导体制造龙头企业，一直秉承“双高双效”高速牵引管理模式，坚持“同心多元化”发展战略，坚持自主创新，专业从事大功率半导体器件的研发与制造，企业内部已经形成了研、购、产、销、售后和全球贸易等一条完整的价值链。

1.2 文献综述

1.2.1 业财融合研究现状

（1）业财融合的含义与目标

  杨璐（2015）认为业财融合可以提高企业的经济效益和加强财务控制监督职能与防范风险功能，有效的业财融合可以促进财务更好地为业务提供服务，实现财务对企业经营决策的支持[1]。辛勤（2017）认为业财融合是指企业业务、财务会计、管理的融合。财务管理工作需要监督以及业务和财务的深度融合，进而将财务管理渗透到企业业务的全过程[2]。李媛（2018）认为业财融合是涵盖了企业日常业务、财务会计内容和管理工作三个范畴的融合。财务人员需要在充分结合企业现阶段经营现状的前提下，运用业财融合的新模式，提高企业的整体业务水平和能力，致力于帮助企业实现精细化管理，从而提高企业的经济效益[3]。钟文静（2019）认为业财融合在资源分配、风险管控、绩效评价、成本管控等企业全方位的管理提供信息支持[4]。

（2）业财融合的实现途径

  IFSS(2013)提出业财融合是从市场、流程、信息平台、组织架构改革等方面进行整合梳理的一种提高运营管理效率和降低成本创新财务管理模式[5]。RonGill(2014)提出业财融合以信息平台为基础的财务流程再造和组织调整，能给企业带来成本的降低[6]。刘雪松（2014）指出业财融合应该处理局部与整体的关系、主动与被动的关系和原则性与灵活性的关系[7]。吴晶晶（2018）认为业财融合是企业财务转型升级的必然趋势，业务财务要挖掘数据背后的信息，为企业管理者提供科学的经营决策依据[8]。赵蕗媛（2019）提出了集团财务共享发展的第一阶段就是基于业财融合的共享财务标准化阶段，以业财融合理论为指导，解决集团核算层面问题[9]。郜轩（2019）认为财务必须以技术为基础，主动与业务融合，才能进一步发现业务信息的内在价值，从而开展全面地分析研究，达到资金流、业务流、信息流和价值流的四流同步，实现财务、业务数据一次采集、及时传递、实时共享[10]。马建坤（2019）提出了建立业财融合场景化数据共享服务的构想，并对该服务的研究模型进行了详细设计，进而详细描述了每个部分的构建方法，并且引入了协同过滤算法来实现数据共享服务的场景化推荐功能，从而解决了企业业财融合场景下数据共享困难的问题[11]。王海滨（2019）认为做好业财融合是企业提升价值管理能力、获得竞争优势、实现做强做大的必经之路
第二章 相关理论概述及研究的理论基础

2.1 业财融合

2.1.1 业财融合的涵义

  业财融合是新时代下财务人员转型的新方向，财务人员由传统的会计核算转向与业务端一起发展，具体是指财务人员与业务人员一起深入到企业一线经营活动中，一起了解企业各项生产经营环节的运行状况，运用现代化信息工具把收集到的非财务信息与财务信息结合在一起，业财融合的过程，其实就是一个“业务牵引财务，财务支撑业务”的过程。在数据化、可视化之后开展价值分析与经营诊断，使用现代化分析工具处理业务信息和财务信息，使之数据化、可视化之后反馈给各管理层和业务人员，为企业的经营决策和业务执行提供参考。在业财融合下，财务部门的工作重点从事后核算和监督转向了事前预测与事中控制，财务人员和业务人员相互配合，从业务方面来讲，随着市场日趋复杂业务工作一直推动着财务工作的进步，比如风险识别的精准性不断提高、高科技管理工具与方法的不断升级等；从财务方面看，财务的现代化工具、管理方式的不断发展也支撑着业务工作的顺利进行。业务和财务“双管齐下”促进企业创造可持续的价值。不仅参与了企业价值链的整个环节，更为管理层的决策提供支持，实现企业价值最大化。

2.1.2 业财融合的特点

（1）财务数据质量要求高

  业财融合是企业内部控制水平和管理水平发展到一定阶段的产物，实施业财融合的基础是要充分发挥企业内部财务共享平台的数据中心优势，全面整合业务数据和财务数据，不仅要利用平时财务报告中的基础数据，更是要对传统业财中容易忽略的、碎片化的数据加以充分利用，最大化减少无用信息，甚至做到使每条信息都能发挥作用，最终让财务数据与业务数据一起构建出企业数据仓库。

（2）发挥财务事前管控优势

  业财融合要求财务人员走出幕后，与业务人员一起深入到企业经营的各个角落，甚至要求只要是资金流动过的地方都要出现财务人员的身影。当业务项目存在潜在风险时，财务人员就要针对所掌握的情况对管理层和业务部门进行风险预警，并根据风险事项的分类和危险程度提出相应的规避措施，以此将风险提前扼杀或控制在企业可以接受的程度内

2.2 管理会计报告

2.2.1 管理会计报告的目标

  因为管理会计具有服务于企业内部、方法灵活、面向未来、会计信息不受会计准则约束的特点，所以管理会计报告作为管理会计结果的载体，其目标是：一，解析过去：对过去发生的财务数据和业务数据进行深入的加工、重组和分析，为管理层更好地对未来规划决策和控制现在提供支持。二，掌控当下：管理会计报告在控制中的作用通过一系列指标纠正实施过程中的偏差，使企业的经济活动能够严格按照预定的战略方向有效进行。三，规划未来：预测和战略决策是规划未来的主要形式，管理会计报告充分利用所掌握的财务信息和非财务信息，利用现代化信息手段和管理会计工具，进行严密的科学分析，及时、全面地帮助企业管理层规划未来，提高预测和战略决策的科学性。

2.2.2 管理会计报告的特征

  根据财政部《管理会计应用指引第 801 号---企业管理会计报告》，管理会计报告具有以下特征：

（1）相关性。提供的信息与企业各层级、各部门管理决策密切相关。

（2）灵活性。编制的周期、格式、内容、流程、方法等可以随需而定。

（3）分层次。用于满足各个层级、各个环节的管理者需求。

（4）多维度。信息维度更丰富，可按照多种标准进行分类。

（5）可预见。面向未来、基于过去的信息分析现在、预见未来。

第三章 BDT公司管理会计报告现状及存在问题

3.1 BDT 公司概况

3.2 BDT 公司管理会计报告现状

3.3 基于业财融合的 BDT 公司各管理层信息需求分析

3.4 基于业财融合的 BDT 公司管理会计报告中存在问题

第四章基于业财融合的 BDT 公司管理会计报告的优化方略

4.1基于业财融合的 BDT 公司管理会计报告优化原则

4.2基于业财融合的 BDT 公司管理会计报告实现路径

4.3基于业财融合的 BDT 公司战略层管理会计报告的优化

4.4基于业财融合的 BDT 公司经营层管理会计报告的优化

第五章基于业财融合的 BDT 公司管理会计报告运用的保障措施

5.1改进管理会计信息传递和反馈的流程

5.2健全管理会计报告管理制度

5.3完善管理会计数据库平台

5.4落实管理会计报告业绩考评机制

第六章 结论与展望

6.1 结论

  “十三五”以来，财政部相继颁布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导\意见》、《管理会计基本指引》、《管理会计应用指引》等多部政策，大力推动了我国的管理会计工作和人才培养，管理会计也不断地被企业所接受并应用。作为国民经济支柱之一的制造业，如何提升内部管理水平，促进经济转型升级是眼下急需要解决的问题，基于业财融合的管理会计报告作为一种新的企业管理工具，恰好契合了企业的这种需求。本文基于业财融合视角选取半导体制造企业BDT 公司，对其管理会计报告的应用进行梳理，并分析了其存在的问题，结合公司各层级对管理会计报告的实际需求，对 BDT 公司管理会计报告的优化进行研究，最后得出以下结论：

（1）管理会计报告已成为企业管理者必提升管理效率必不可少的工具。从2013 年至今财政部发布了一系列关于推动企业应用管理会计的政策，尤其是《管理会计报告应用指引 801 号--管理会计报告》的出台，标志着政府已将管理会计报告的应用提升到战略高度。从基于业财融合的 BDT 公司的管理会计报告优化来看，优化后的管理会计报告能更好的适应激烈的市场竞争，为将传统的财务会计模式向管理会计模式转变做出了实践贡献。因此管理会计报告的应用不仅是企业的内部需求，也对我国新时代企业经济转型具有十分重大的意义。

（2）管理会计报告格式可以进行业财融合的多维度构建。从 BDT 公司管理会计报告的优化设计的成果来看，管理会计报告的格式可以根据不同服务对象、不同应用流程、不同标准来进行构建。它打破了财务报告格式固定的局限性，从多个维度解决企业内外要掌握的信息需求，为企业管理层提供全方位的决策信息支持，持续创造价值。另一方面，管理会计报告为企业财务人员提供了新的思路，为财务部门解决财务分析注入新的活力，提高了企业财务管理的效率。