中国电子商务企业财务管理风险分析

  摘要：本文针对电商企业存在的前期投入大，运营风险难管控，财务会计要素难确认，财务管理受内外部变化影响大，财务管理难以做到电商平台、财务软件及存货数据的三账合一，电商财务支付手段复杂、风险较大等问题，提出了制定和完善相应的法律法规，重视技术手段防范，对财务信息平台进行整合，提前谋划财务管控，做好管理创新和制度创新，加强电子商务业务学习等应对措施。

  关键词：电子商务 财务管理 风险 探析

 

  国家统计局公布的数据显示，2014 年我国全社会电子商务交易额达 16．39 万亿元，同比增长 59．4%。其中，在企业自建的电商平台（简称纯自营平台）上实现的交易额为 8．72万亿元，同比增长 65．9%；在为其他企业或个人提供商品或服务交易的电商平台（简称纯第三方平台）上实现的交易额为 7．01 万亿元，同比增长 53．8%；在既有第三方又有自营的混营平台（简称混营平台）上实现的交易额为 0．66 万亿元，同比增长 41．1%。 中国互联网购物人群在 2014 年达到 3．6亿人，并且仍以每天 16 万人的速度继续增加。 中国线上零售渗透率在 2014 年创下历史新高，达到 11%，总价值约 2．9万亿元人民币，预计这一数字将在 2020 年分别达到 22%和10 万亿元人民币。 电子商务平台在协调、整合信息流、货物流及资金流等方面的作用， 正随着电子商务交易总量的快速增长和交易频率的提高而显得越发重要。 电商企业的财务管控在网络时代遭遇到经济环境、 技术环境和管理理念等各方面的冲击和挑战， 如何发现识别电商交易的财务风险、实施有效的风险管控，适应电子商务的虚拟性、实时性等特点，按照财务管理工作的核心内容，做好各项有形和无形资产的安全管理， 确保企业所掌控的信息资源向盈利能力的顺利转化，是本文关注的重点内容。

  1990—1993 年，以电子数据交换为代表的时代，成为我国电子商务的起步期；1993—1997 年， 在各级政府部门的重视和推动下，开始了我国的信息化建设工作，电子商务初具雏形；1997 年 4 月以后，中国商品订货系统（ＣGOＳ）开始运行；1998 年 3 月，我国第一笔互联网网上交易成功，我国电子商务进入了发展阶段；1998 年 10 月，国家经贸委与信息产业部联合宣布启动以电子贸易为主要内容的 “金贸工程”，它是一项推广网络化应用、开发电子商务在经贸流通领域的大型应用试点工程；1999 年 3 月 8848 等 B2Ｃ 网站正式开通， 网上购物进入实际应用阶段，1999 年兴起政府上网、企业上网，电子政务（政府上网工程）、网上纳税、网上教育（湖南大学、浙江大学网上大学）、远程诊断（北京、上海的大医院）等广义电子商务开始启动，进入试点，并进入实际试用阶段；2000—2009 年， 电子商务逐渐以传统产业B2B 为主体， 标志着电子商务已经进入可持续性发展的稳定期。 国家高度重视电子商务的发展，2011 年以来先后发布 了 《国 民 经 济 和 社 会 发 展 第 十 二 个 五 年 规 划 纲 要 》《2006—2020 年国家信息化发展战略》《国务院办公厅关于加快电子商务发展的若干意见》等文件，明确了我国政府大力扶持电子商务的战略意图。国家发展改革委在 2013 年也表示，13 个部门将出台系列政策措施，从可信交易、移动支付、网络电子发票、商贸流通和物流配送共 5 个方面支持电子商务发展。

  （一）我国电子商务企业的运营模式和结算方式
  互联网企业的交易是借助网络平台进行的。在传统交易中，交易双方通过合同约定、预付定金、交付商品、收款并开出票据等环节形成交易过程链。 目前，我国电子商务企业的运营模式主要有网上综合商城型、衔接通道型、服务型网店、导购引擎型、社交电商、团购模式、线上订购线下消费型等。根据运营模式的差别，对信息流、物资流和资金流的管控存在着不同的特点， 但总体而言其盈利模式一般有以下几种：（1）网上目录盈利模式；（2）数字内容盈利模式；（3）广告支持盈利模式；（4）广告－订阅混合盈利模式；（5）交易费用盈利模式；（6）服务费用盈利模式；（7）线上销售盈利模式。在目前发展阶段，电商企业的物流管理系统、仓储管理系统是电商行业至关重要的运营环节， 物流与仓储的完善程度通常决定了该电商企业的经营规模和生存能力。 物流管理系统主要是指订单管理、客户管理和供应商管理；仓储管理系统主要是指运输管理、计费与结算管理、数据分析管理。 目前较为普及的是采用 ERP 系统进行管理。 而电子商务交易的支付流程， 是电商企业区别于传统企业的财务管控难点和风险点。电商交易的支付方式主要有货到付款、邮寄支付和电子支付。 在我国比较常用的电子支付有网上银行、第三方支付两种形式。第三方支付本身集成了多种支付方式，具体流程如下：（1）通过网上银行将钱充值到第三方。（2）用户支付的时候通过第三方中存款进行支付。 （3）支付手续费进行提现。第三方的支付手段是多样的，主要包括移动支付和固定电话支付。第三方支付目前使用人群较多，我国国内的第三方支付产品主要有支付宝、微信支付、百度钱包、PａｙPａl、快钱、拉卡拉、财付通等。 央行数据显示，2014 年全国共发生电子支付业务 333．33 亿笔，金额 1 404．65 万亿元，同比分别增长 29．28%和 30．65%。 其中，网上支付业务285．74 亿笔，金额同比增长 27．41%；移动支付业务 45．24 亿笔，金额 22．59 万亿元，同比分别增长 170．25%和 134．30%。通过数据可以预测，未来移动支付将出现爆发式增长，银行业机构也在通过加大对移动支付的投入来抢夺第三方支付的市场份额。

  （二）我国电子商务企业财务管理现状
  目前，在实际运营中， 电商企业除了根据专业的电子商务交易软件或是由电商平台所提供的功能模块进行数据管理之外， 财务管理的模式主要是在传统财务管理流程的基础上，通过 ERP 软件、财务软件、网络平台中的存货数据或相应的辅助管理模块，对电商交易进行进销存管理、 痕迹管理和客户信息管理。电子商务的运用及其内部管理系统的简要关系如下图所示：电商企业的财务活动不同于传统的商品流通企业或生产企业， 其会计核算一般不采用分级核算或是传统的母子公司、分公司等核算体制，多数采用的是高度集权的统一核算体系， 因此大型电商公司的会计机构一般呈扁平型。 同时，由于数据量大、业务频次较高，稽核工作就显得非常重要。 一般是通过内部风险管控制度对电商企业的财务流程进行业务监督和风险控制。 目前仍然没有较为标准的行业财务管理模式可供参考， 主要依靠企业自身根据业务流程来进行设计。目前，电商企业的财务管理正处于一个摸索创新阶段，业务流程的创新、 融资的困难一直是电商企业所面临的首要问题。 网络交易对象的信息不完整甚至缺失情况的普遍存在， 使得电商企业的财务管理首先要解决的难题就是如何保障资金安全，提高资金使用效率，提高存货周转率，降低固定运营成本和物流成本。 这就要求电商企业的财务管理必须要有非常迅速的信息处理能力和可靠的财务流程支持。但在目前的市场环境下，财务人员的业务水平和技能培训还远远不能适应电商企业的发展速度， 既精通财务管理又具备网络运营思维的财务管理人员非常稀缺， 电商企业的财务管理已经明显滞后。相反地，电子商务的迅速发展倒逼和推动了电商企业财务管理的实践创新。

  （一）电商平台建设的前期投入大，运营风险难管控
  由于电商平台前期投入大，加之相关资源投入和支持不到位，容易造成企业自身的运营风险较大，电商企业对于由此所产生的财务风险通常没有招架之力。电商企业生存和发展的生态圈，还需要一个漫长的培育期和扶持期，才能形成一个较好的发展环境。

  （二）电商企业财务会计要素难确认和计量
  电商交易打破了传统市场交易的时间界限和空间界限， 大量虚拟信息的存在使得电商企业所掌控的资源 （也就是传统经济学意义上的企业所掌控的可以获得经济利益的资源） 无法用先前的认知方式去界定，电商企业的“资产”和“负债”等会计要素， 通过运营模式的确立和不断变化将被赋予不同的概念，财务管理的一些基本理念也将有所突破。 例如，企业会计制度要求按照权责发生制确认企业的收入、 成本和费用，但在实际的电商交易中，一般是以支付结算工作的完成作为电商交易成功的主要标志， 在这一时点才进行各项收入、成本、费用等的确认，实质是按照收付实现制在进行会计确认和计量。

  （三）电商企业的财务管理受内外部变化的影响较大 

  电商企业的财务管理流程受市场环境和政府的各项监管要求影响较大，反应速度慢、灵活性差，如何找到提高效率与做好风险管控的平衡点还需要不断摸索。 一线电商操盘手们说到过一个细节：大型企业所谓 OA 管理流程，财务审批付款一般要半个月； 而淘宝网店一般从店小二给传统企业提出促销需求到决策付款须在 1 小时内决策完成， 一小时与半个月，仅就这一点，传统企业做电商能否成功有时无关运营水准，财务流程快的传统企业电商将胜出，然而 80%的企业不愿为了电商改变流程。

  五、对策建议

  六、结语

参考文献：