通过财政收支结构及与居民消费的相关理论分析，以及我国与 G7 国家和北欧福利 5 国在财政收支状况、规模、结构三方面及与居民消费建立回归关系模型的比较分析，第 3 章和第 4 章对我国财政收支结构的合理性做出了基本评价。本章提出改善财政收支结构及促进居民消费的对策。
第 1 章 绪 论
财政政策是现代宏观经济管理的主要调控工具，也是国家经济发展目标的重要体现。从税收、国债等政府收入到政府转移支付、教育、医疗卫生等政府支出，财政收支结构同时也在影响着居民的消费习惯。从 1978-1993 年计划经济税制改革开始到 1994 年分税制改革基本完成，我国大致理清了中央与地方政府关系，明确了各级政府各税种分成比例；从 1994-2012 年社会主义市场经济时期税制改革到“十八大”以来的税制改革，改革工商税、开征车辆购置税、取消农业税、营业税改征增值税、推进消费税等一系列税制改革促使我国税制结构、税制体系不断完善，税收体制改革取得了惊人成就。国际货币基金组织数据统计数据显示，我国总体税额由 2005 年的 28000 亿元到 2017 年的 16 万亿，增长了近 6 倍。亚当∙斯密在《国富论》中指出税收具有缩小贫富差距作用，特别是直接税的征收。经过多年发展，我国已逐渐形成了以间接税为主体的税收模式，直接税与间接税之比接近 3:5，与欧美发达国家大致相反。间接税在税收中所占比重偏高，也是造成基尼系数偏高，贫富差距较大的原因之一，仍需进一步调整税制结构。随着社会主要矛盾的改变，人们对交通、通信、社保、医疗、教育等基础设施的完善提出了更高的要求，单纯的依靠税收作为财政收入的主要来源难以满足人们日益增长的美好生活的需要。因此，发行债券成为保持财政收支平衡和满足人们日益增长的美好生活的需要的政府首选。从 1981 年刚刚恢复发行国债的 40 多亿元到2018 年的 45 万亿元；从《预算法》规定只能由中央政府发行债券，到 2009 年 4 月新疆维吾尔自治区首次发行地方债，我国的国债发行制度发生了重大变革，地方政府拥有了更大的自主权。
早在 1776 年，英国经济学家亚当∙斯密就提出了财政收支结构的概念。20 世纪50 年代，马斯格雷夫提出了现代财政的三大职能。经历了近 200 多年的发展，相关研究逐渐从定性分析转向定量分析，并得到了广泛应用。本节主要从财政收支结构和财政收支结构对居民消费影响两方面进行综合阐述。
从国家经济运行整体来看，政府通过调节财政收支结构维护经济运行。随着经济体的发展壮大，财政收支结构、税制结构是否合理，整体税负偏高或者偏低成为许多学者和政策制定者热议的话题之一。Keynes(1936)在对税制的累进性进行分析时认为，施行税收与政府转移相配合的财政政策，能够实现高收入者的收入向低收入者转移，缩小贫富差距并提高居民消费倾向[1]。Barro(1990)通过采用内生增长理论研究政府支出结构认为，税收分成方式的改变会促使地方政府相应的调整财政支出结构[2]。Kenn(2002)等人认为，任何对税制结构的调整都会引起收入的不同变化[3]。Kahneman(2006)认为直接税占比高的国家，能使高收入向低收入转移，维护社会公平[4]。
从总体上来看，国外学者主要从政府职能角度进行财政收支结构的整体分析，而国内的大多数学者主要从财政收支均衡、税收体制、财政支出结构等三个方面阐述财政收支结构的合理性。财政收支均衡方面。黄菊波、高云正(1990)基于 1979-1988 年数据分析认为，我国面临巨大财政赤字，财政总量入不敷出[5]。陈湛匀(1995)从社会总供求均衡和财政收支失衡的界限剖析认为，要加强政府调控，提高财政收入[6]。顾海兵(2003)对我国1981-2002 年赤字率研究指出，财政赤字轻度偏重或中度偏轻，财政收支并未完全失衡[7]。王宁(2005)依据欧美赤字警戒线计算方法，测算出 1981-2003 年我国最大可承受赤字率在 4.04%-4.67%范围内并指出财政收支基本平衡[8]。王敬尧(2008)等对联邦制、单一制和北欧福利国家各级政府财政收支结构研究指出，要采取积极的财政政策解决财政收支困境[9]。顾海兵(2014)对美、日、中、德四大经济体的财政收支平衡程度比较中发现，我国财政收支基本平衡[10]。
第 2 章 财政收支结构及与居民消费关系研究的理论基础
20 世纪 50 年代，现代财政学之父-马斯格雷夫提出了现代财政的三大职能理论:资源配置、收入分配、经济稳定。改革开放 40 多年以来，我国经济体制和政府职能发生了巨大变革，财政体制也变化巨大。随着改革开放的不断发展，中国特色社会主义制度逐渐成熟，中国特色财政理论日渐丰富。
2.1 财政收支结构理论
本节财政收支结构理论主要包括财政收入规模理论和财政支出结构两种理论。其中，财政支出结构理论根据政府支出调控方式的不同，主要从静态支出结构理论、动态支出结构理论以及两者统一的支出结构理论三方面进行论述。
2.1.1 财政收入理论
财政收入理论主要从最优的财政收入规模理论方面进行论述。其中，最优财政收入规模理论主要包括传统的财政收入规模理论和受亚当∙斯密、大卫∙李嘉图等古典主义学派影响以萨伊为代表的静态财政收入规模和以阿道夫·瓦格纳为代表的动态财政收入规模理论。
2.1.1.1 传统财政收入规模理论
财政收入规模通常用某一时期财政收入总额占国内生产总值(GDP)的比重来表示，是衡量一国财力和政府在社会经济生活中的职能范围的重要指标。经过多年发展，我国主要存在以下三种传统财政收入规模理论：第一种是从财政分配的历史教训出发，认为最优财政规模是最小化的财政收入规模，与孟子的“民本”思想一致；第二种是从既定的财政收入水平出发，认为最能满足财政分配制度要求的财政收入规模是最优的；第三种是财政收支相适应状态下的财政收入规模，主要体现为“以收定支”与“以支定收”相适合状态下的财政收入规模[51]。因此，我们可以将最优财政收入规模界定为：以实现社会投资、资源利用率、社会福利三者最大化为追求目标，以正确处理公共与私人经济关系为基础，所形成的均衡状态下的财政收入规模。
2.2 财政收支结构与居民消费关系的理论
居民消费理论最早源于凯恩斯绝对消费理论，然而在凯恩斯经济学中只是一个简单粗放的学术语。而真正意义上的消费理论源于莫迪利安尼和弗里德曼从居民跨期消费出发，所分别提出的生命周期假说理论和持久收入假说理论。尽管他们在概念、分析等方面存在不同，但实际上都是最优跨期决策在该领域的应用并没有原则上的对立。此后的居民消费相关研究也多围绕这两个假说展开。
2.2.1 古典主义背景下的居民消费理论
总供给总需求模型(AD-AS 模型)[57]是研究价格水平、产量波动的基本宏观经济工具。古典主义与凯恩斯主义均认为总需求曲线(AD 曲线)反映的是在其他条件不变的情况下，人们愿意购买商品和服务的数量与价格水平的关系，是一条向右下方倾斜的曲线。但是，对总供给曲线(AS 曲线)看法方面存在明显的差别。古典主义认为劳动的供给( Ns )和需求( Nd )都是实际工资(W / P )的函数，实际的工资和均衡的就业就由 NS 曲线和 Nd 曲线的交点所决定。同时，它假定货币的工资率是完全弹性的且劳动供给和需求都是实际工资的函数。由于劳动工资会随着劳动力供求状况立即充分的调整，劳动市场总是处于充分就业状态，即供给曲线总是垂直的(见图 2-1)。但是，凯恩斯反对古典主义关于劳动供给的说法，他认为劳动的供给是货币工资的函数，而不是实际工资的函数。
古典主义认为总供给曲线( AS 曲线)是垂直的，即劳动市场处于充分就业状态，受市场自动调节作用，市场处于出清状态，此时，所对应的产量就是充分就业下的产出水平，并且经济增长取决于技术进步和资本积累。图 2-1 显示了古典主义背景下，财政支出效应。
第 3 章 财政收支结构的国际比较.....................................................................................18
3.1 财政收入结构的国际比较...................................................................................... 18
3.1.1 税收的国际比较...............................................................................................18
3.1.2 国债的国际比较...............................................................................................21
3.2 财政支出的国际比较.............................................................................................. 22
3.2.1 主要国家财政支出整体概况...........................................................................23
3.2.2 政府财政支出方式的国际比较.......................................................................24
3.2.3 各国财政支出结构整体概况...........................................................................27
3.3 本章小结
第 4 章 财政收支结构与居民消费关系的国际比较..........................................................33
4.1 税收与居民消费关系.............................................................................................. 33
4.1.1 税收与居民消费关系的理论模型...................................................................33
4.1.2 税收与居民消费关系的实证分析...................................................................34
4.2 财政支出结构与居民消费关系.............................................................................. 39
4.2.1 财政支出结构与居民消费关系的理论模型...................................................39
4.2.2 财政支出结构与居民消费关系的实证分析...................................................41
4.3 本章小节.................................................................................................................. 55
第 5 章 国外财政体制经验对我国财政体制改革的启示...............................................57
5.1 财政收入结构优化.................................................................................................. 57
5.1.1 扩大财政收入来源...........................................................................................57
5.1.2 加大税收结构改革力度...................................................................................58
5.1.3 提高财政资金运作效率...................................................................................58
5.2 财政支出结构优化.................................................................................................. 59
5.3 扩内需以促进经济增长.......................................................................................... 61
5.4 优化各级政府职能结构.......................................................................................... 62
5.5 本章小结.................................................................................................................. 62
第 5 章 国外财政体制经验对我国财政体制改革的启示
通过财政收支结构及与居民消费的相关理论分析，以及我国与 G7 国家和北欧福利 5 国在财政收支状况、规模、结构三方面及与居民消费建立回归关系模型的比较分析，第 3 章和第 4 章对我国财政收支结构的合理性做出了基本评价。本章提出改善财政收支结构及促进居民消费的对策。
5.1 财政收入结构优化
改革开放 40 多年以来，我国经济体制和政府职能发生了重大变化，财政收入体系不断健全。其中，税收和国债作为政府财政政策的重要手段，被称为“双支柱”调控框架。税制方面，从 1978-1993 年有计划商品经济时期，到 1994-2012 年社会主义市场经济时期，通过税制的简化和规范化，税制雏形基本建立；再到 2013 年至今的税制改革，税收结构不断完善。国债方面，从 1981 年国债恢复发行，到 1995 年开始实施《预算法》规定地方政府不得发行债券，再到 2009 年 4 月新疆维吾尔自治区首次发行地方债，我国财政收入体系结构不断完善。对财政收入结构的实证分析表明，我国与 G7 国家和北欧福利五国在税制结构、国债负担率、政府赤字率等方面存在重要差异。为了发挥中国特色社会主义制度优势，充分提高民生福祉，我国仍需完善税收体制，使财政政策发挥再分配关键性作用。
结 论
本文依据国际货币基金组织统计手册关于财政收支结构的划分体系，首先在保证数据的可比较性、完整性和可得性情况下，更进一步系统划分了财政收支结构，全面完整地比较了我国与 G7 国家和北欧福利国家在该结构方面的异同，对我国的税负高低、税制结构和财政支出结构的合理性做出系统评价。其次，通过对财政收支结构与居民消费的关系的计量分析，更深入评价我国财政收支结构的合理性。本文的主要结论如下：
(1) 关于财政收支结构：在财政收入方面，我国税收水平整体偏低以及财政收入来源明显出现短缺；税收种类存在明显不足，税制不全面，而且直接税-间接税比例失衡，难以维护社会分配均衡；较高的负债有陷入“赤字-国债-赤字”的循环困境风险，对经济持续健康发展不利。在财政支出方面，地方支出与中央政府支出存在错位，分工不明确；经济事务支出较大的挤占了社会性支出，福利性支出短缺；社会保障、医疗保健两方面明显低于欧美等发达国家，这也是我国面对人口老龄化需解决的主要问题之一；教育支出及支出结构与欧美发达国家存在明显差距。
(2) 关于财政收支结构与居民消费关系：收入、利润和资本税等直接税对居民消费存在明显的挤出效应，但是挤出的幅度低于欧美等发达国家，减税对居民消费的刺激不足；产品和服务税、国际贸易和交易税等间接税虽对居民消费也呈挤出效应，但是效果并不显著；经济事务支出虽对居民消费产生挤入效应，但是与欧美发达国家相比较小；教育支出对居民消费呈现出挤出的变化趋势，与北欧福利国家和 G7 国家相反，教育体系并不完善、健全；我国虽然已建立了世界最大的保障系统，但是对居民消费的影响仍低于以德国、瑞典、丹麦为代表的欧美发达国家。
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