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企业财务共享服务模式的特征及效应研究——以YT公司为例
时间:2020-09-03 15:39 | 栏目:财务管理 | 浏览:次
硕士论文网第2020-09-03期，本期硕士论文写作指导老师为大家分享一篇财务管理文章《企业财务共享服务模式的特征及效应研究——以YT公司为例》，供大家在写论文时进行参考。
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与传统的财务管理模式相比较，财务共享服务模式的特征主要是：a.有效降低运营成本；b.提高经营决策水平；c.加速公司标准化进程；d.加强风险管控能力。与其他标杆公司相比较，YT 公司突出的特征主要是：a.公司注册地与财务共享服务中心选址地相同；b.设立税务专员；c.建立费用报销前的信息通讯。对于实施财务共享服务模式效应的结果，主要是节约人员成本，有利于信息化实施，提升服务质量及运作效率，实现资源共享，为公司发展提供战略支持。对于相关建议的提出主要是进一步对业务流程、系统、员工管理、信息、财务共享服务中心进行优化，以希冀 YT 公司财务共享服务模式更加完满。
1 绪 论
1.1 研究背景及意义
在经济全球化大趋势下，尤其是我国“一带一路”战略实施之后，许多大型企业如雨后春笋不断涌现并得到迅速发展，跨国企业间的竞争也日益加剧，大型企业规模化、一体化的趋势越发明显。越来越多的企业在不断扩大规模的同时，开始患上了运转低效、风险加大、资源浪费、费用膨胀的“大企业病”。在这种大背景下，许多企业开始探索创新的财务管理模式，以满足日益增长的需求。财务共享服务模式是一种创新的大型企业财务管理模式，也是一种更加标准、统一的流程化方法。它将分散在企业和各成员单位内的财务业务整合到到一起，重新成立为财务共享服务中心，从而降低财务运营成本，提升作业效率和服务质量。上世纪 80 年代初，福特公司创建了全球首家财务共享服务中心。随后，许多有先进意识的公司开始效仿，纷纷建立自己的财务共享服务中心。因此，加快了财务共享服务模式的推广和运营。随着互联网+、大数据等现代网络信息技术的推行和应用，许多企业正在逐步实现摆脱“大企业病”的目标。目前，许多财富 500 强企业已引入或实施了财务共享服务模式（图 1.1）。
在国内，财务共享服务模式的概念最早是通过跨国公司的应用才被所熟知的。从 20世纪 90 年代以来，我国企业随着分支机构的不断增加和业务内容的不断拓展，开始逐渐患上了“大企业病”，协调集团总部的财务工作变得更加困难。与此同时，通信、石化、金融、制造业等多个行业也出现了前所未有的兼并重组高潮，这正是企业寻求变革和突破的时刻。新型财务管理模式—财务共享服务模式自然成为大中型企业的最佳选择。由此，财务共享服务模式在中国的实施才正式开始。目前，我国财务共享服务模式已从试点阶段进入到快速发展阶段。2013 年，财政部发布的《企业会计信息化工作规范》第三十四条明确规定：“分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。”这一规定为我国企业探索和实施财务共享服务模式提供了政策支持。使得我国财务共享服务中心的建设无论是在总量、规模，还是在运营技术等方面都呈现出快速发展的趋势。
1.2 国内外研究现状
在发达国家，财务共享服务模式的建立经过漫长的探索期之后，已然非常成熟，并且在很多大型跨国公司中得到了应用。所以本文对于国外文献的整理，主要集中在共享服务和财务共享服务的理念和作用等方面进行。 福特公司是美国也是全世界第一个倡导共享服务的企业。Robert W. Gunn（1993）[1]认为，如果企业采用的是较为分散的管理模式，为规避这种模式的弊端，提高自身的竞争力和工作效率，将核心人员力量和先进技术等资源进行共享，从而孕育出一种新型管理理念，即共享服务。Moller（1997）[2]在其研究内容里给出了共享服务的具体定义：共享服务中心是企业一个单独运行的组织，将有限的管理资源共享给其他相关部门，不仅能给企业内的相关业务单位提供有利支持，还能提高企业的整体服务质量和服务效率。一年之后，该领域的奠基人 Barbara E. Quinn（1998）[3]在其著作中提出：共享服务的本质是一种商业经营活动。其重点在于，以顾客为中心并收取应得的服务费。换言之，企业的商业导向是由后台部门以其他部门为服务对象，根据客户的实际需求及愿意支付的价格来决定。另外，Donniel（1999）[4]和 Bryan Bergeron（2004）[5]认为共享服务用于集中分配整个公司已经存在的分散资源，为实现企业价值最大化的目标，利用低成本为公司的员工提供多样化且专业性、针对性强的服务。而 Gospel（2010）[6]则认为共享服务是一种流程标准化的自助服务，将日常重复性强的工作内容交由特定的部门来完成，不同于企业将业务进行外包。Jassen 和 Rothwell 等（2011）[7]提出所谓的共享服务其实就是一种企业长期的发展战略。它的本质就是对资源进行重新的整合与再配置，将分散的业务集中起来体现竞争力。同时 Donna（2012）[8]指出，共享服务可以使业务经理免于日常事务，专注于企业的战略规划。Fritze AK（2015）[9]在其文章中写到：作为一种新型的管理模式，共享服务在控制企业成本、提升企业服务质量和提高企业工作效率等方面，使众多企业受益匪浅。Naemi 等（2015）[10]指出在共享服务领域的研究应深入探索如何更好的将其与日常工作和管理活动相融合。但是在 Ning Su 和 Rama Akkiraju et al.（2009）[11]通过辨证的角度进行分析后指出，共享服务也存在一定的缺点。比如：标准化过高的工作内容，不仅打击了员工的信心，出现拒绝沟通的情况，也会在一定程度上破坏企业的组织灵活性。德勤（2015）[12]在全球范围内，进行了共享服务的调查。其结果显示，一些欠发达国家的企业也在加紧建立自己的共享服务中心。此外，40%的企业能够做到保障三项以上业务功能的作用正常发挥，而存在 70%的企业甚至做到了多元化功能的结合，发展势态良好。一些学者通过调查研究用数据进一步证明了财务共享服务的效应。Poter（2013）[16]等人通过对世界 500 强企业调查后得出，过半的企业已享受到共享服务带来的收益，在跨国公司中有九成正在实施共享服务，它们通过实施共享服务成本显著降低。除此之外，财务共享模式在节约成本方面，效果显著。而 Bramante（2013）[17]调査发现，在企业财务部门的时间分配中，不重要的一般性事务占比巨大，达到了 65%；较为重要的专业性财务服务占 20%；而最重要的决策支持服务仅占 15%。因此，财务共享模式能够合理规划工作内容，科学提高财务部门的工作效率。
2 相关概念与基础理论
2.1 财务共享服务模式的概念
财务共享服务模式作为一种新型的财务管理方式，它是由信息技术与传统财务处理流程相结合形成的。它将相同的财务业务流程集中起来统一处理，降低了企业的运营成本，提高了经营效率。当然，随着社会的进步与发展，共享模式也不仅仅局限于财务处理流程，它还可以包含企业其他部门的信息，如：人事部、生产部和采购部等，不但可以保证部门信息的及时性与准确性，而且还能够使上级领导对公司进行全面的监控管理，带领公司走向更好的未来。本文的研究主要针对的是财务业务流程的共享服务。以前，企业关于财务处理流程都是先对原始凭证进行审核，无误之后编制记账凭证，然后登记各种明细账，月末作计提、摊销、结转相关成本和费用，汇总并编制记账凭证汇总表，登记总账，结账、对账，在保证账证相符、账账相符、账实相符的情况下，编制会计报表，最终装订成册并进行保管。而这个过程对于拥有众多下属公司的大企业来说，就显得繁琐，耗用的成本费用也会增大。但是如果实施财务共享服务模式，就可以将这些过程集中起来。通过财务共享服务中心，运用信息技术，直接及时的进行处理，相关凭证后期再收集审核，这样不仅可以提高企业的运营效率，还可以减少财务的基本处理成本。财务共享服务模式的效应在本文中主要是指建立了财务共享服务中心以后所带给企业的变化和影响，具体涉及到了以下几个方面：公司运营效应主要分为人力资源效应和内部控制效应两方面。人力资源效应与企业效益之间并不是直接的线性关系，如果人力资源的管理有助于人力资本作用的发挥，那么，它对企业效益就会是正效应。反之，就是负效应。内部控制是指企业董事会、监事会、管理层和全体员工通过实施制约和约束，防护与引导，监督与影响，衡量与评价等职能，在本企业实施的旨在实现企业目标的一项企业管理活动。本文的公司运营效应主要研究的是 YT 公司在实施财务共享服务模式前后对财务人员以及管理费用的变化所产生的直接影响，以及对内部控制产生何种影响进行深入的研究，进而分析财务共享服务模式的实施是否有正效应。企业财务效应又分为盈利能力效应、偿债能力效应和运营能力效应三部分；成本效应着重分析了财务处理成本、费控平均耗时等方面；资金管理效应又分为了费用报销变化、预算资金管理和税收管理三部分。对 YT 公司建立财务共享服务中心之后的效应变化进行了全面的分析，以此来研究财务共享服务模式对公司产生何种影响以及程度。利益相关方效应本文的利益相关方效应是通过与 YT 公司存在着利益关系的个人或群体的利益和影响进行评估，探讨 YT 公司在实施财务共享服务模式之后对股东、债权人、政府、企业员工以及上下游客户等之间产生何种影响，以此来评价财务共享服务中心是否卓有成效。
2.2 基础理论
业务流程再造的概念是由 Michael Hammer 于 1993 年[56]首次提出。通过对企业的业务流程重新思考和判断，进行再设计，生成新的、高效清晰的业务流程，取消那些再也不会生成价值的环节，有效的降低成本，提高服务质量，进而提升企业绩效，增加企业价值。业务流程再造和优化是密不可分的，企业在业务流程再造后，不能立刻充分反映出公司财务管理模式的最佳状态，还应依据内外环境的动态波动，随时优化主营方向的战略转移。而共享服务是将大量的重复性工作统一起来，进行专门的处理，从而提高整体工作效率。财务共享服务模式有助于公司把财务部门诸多无法再对业务单元创造价值的功能步骤，从高价值业务步骤中剥离出来。这有利于公司实现科学有效的人力资源配置，提高工作效率，实现规模效益，给予各个成员单位高水平、专业的服务。同时，也有利于解放各业务单元的时间和精力，从而有机会完成更有价值的工作。然而，不断变化的全球经济形势要求企业不断优化各种业务流程。只有这样，才能真正发挥出财务共享服务模式的优势，实现企业财务的规范化管理。本文在第三章 YT 公司财务共享服务模式的特征分析和第四章的效益评价当中有用到业务流程再造理论。在扩大生产规模的过程中，随着业务总量的增加，产品数量也随之递增，平均分配到单个产品的成本反而降低，这就意味着产品的总成本还是呈现下降趋势。在这种情况下，随着产品产量的增加和利润的不断增长，就具有了规模经济。相反，产品产量的增加导致了成本的整体上升，致使利润不断减少，导致公司遭受了巨大的损失，这就意味着公司不具有规模经济。另外，当产品的数量和成本的波动并没有明显关联性时，就被称为规模经济中性。产生这种情况的原因如下：第一，它用最少的投入完成相同的任务，显示出的是作业流程细分的结果。第二，在相同的任务量下，专业化分工比非专业化分工更有效率。这是因为专业化分工减少和避免了非专业化分工造成的流程转换所需时间的损失，从而能更加节约时间成本，有效的提高工作效率。财务共享服务模式就是整合之前由不同单元共同完成的相对独立和分散的业务，对其流程进行细化重组。通过财务共享服务中心这个纽带，进一步加强业务的标准化与专业化，形成一定的规模经济，以获取节约成本的优势，有效的提高生产效率，加快生产速度。本文着重在第三章 YT 公司财务共享服务模式的特征分析和第四章的效益评价当中运用到规模经济理论。
3 YT 公司财务共享服务模式的建立与特征分析
3.1 YT 公司概况介绍
3.2 YT 公司财务共享服务模式的建立
3.3 YT 公司财务共享服务模式的特征分析
3.4 本章小结
4 YT 公司财务共享服务中心的效应评价
4.1 公司运营效应分析
4.2 财务效应分析
4.3 利益相关方效应分析
4.4 本章小结
5 结果讨论及建议
5.1 结果讨论
5.2 相关建议
5.3 本章小结
6 研究结论与展望
6.1 研究结论
财务共享服务模式并不是纯粹的技术手段，而是管理模式上的革新。其创新点在于不影响企业固有资本的前提下，将企业中重复性高的业务流程分离出来，由专设的机构集中处理，从而降低成本，创造更多价值。汽车整车业作为与国民生活息息相关的行业，实施财务共享服务模式对其提高生产运营至关重要。本文在对财务共享服务模式概念与理论简单介绍后，对 YT 公司实施财务共享服务模式进行了全方位的解析：背景、动因、过程、特征和效应评价。并对可能出现的问题提出了相应建议。希望能够把研究 YT 公司新型管理模式的实施经验运用到其他公司中去。本文研究成果与结论如下：
（1）与传统的财务管理模式相比，财务共享服务模式集中对分散的财务业务进行管理，但每个下属公司又有一定的掌控权，总公司也能及时了解它们的动态进行决策。既涵盖了传统财务管理模式的优点，又拥有自己独特的功能，还成功避免了二者的缺点。但财务共享服务模式也并非是完美无缺的，有优点的同时也是有部分缺点的。因此公司在实施财务共享服务模式时一定要注意取其精华，去其糟粕。
（2）与标杆企业相比，在本质上是没有太大区别，比如信息系统。不过 YT 公司尤为突出的特征主要有以下三点：a.公司注册地与财务共享服务中心选址地相同。YT 公司采用了跟公司总部注册地以及主要生产区在一个地方的集中式选择。这样不仅可以充分依托公司现有的资源，有效降低初始投入成本，而且也省去了搬迁或者重新选址所耗费的人力、物力和财力等，同时还避免了优秀人才的流失，后续运行也可平稳过渡。b.设立税务专员。财务共享服务模式的实施会带来较大的税务风险，但设立税务专员在一定程度上解决了这个问题。税务专员可以很好的了解税收的优惠政策，及时的跟税务局进行沟通，为 YT 公司的纳税筹划提供更优惠的方案。c.建立费用报销前的信息通讯。这样就方便了工作人员提前对其需报销的内容和金额进行一个简单的了解，做好前期准备工作。
（3）YT 公司在实施财务共享服务模式之后还是取得了一定的效应：a.节约人员成本，减少了财务人员的编制规模，节约了人力资源及其相应成本。b.有利于信息化实施，财务共享服务中心把每个下属公司的财务业务集中到一起，由随机分配的财务人员处理，这样就不容易出现徇私舞弊的现象，同时对下属公司的财务管理也起到了一定的监控作用。c.提升服务质量及运作效率，YT 公司实施财务共享服务模式后，售后报销流程处理时间由一周缩短到 3 天，由此可见，实施财务共享服务模式对于大规模企业来说是不错的选择。d.实现资源共享，YT 公司建立了一套适用于自身的财务体系，借助其能力，公
司的财务需求都可以直接传递至管理层，为推进公司资源共享做出了巨大的贡献。e.为公司发展提供战略支持，财务共享服务中心以其高度的执行力和标准的业务流程满足了基础财务要求的同时，推动了公司战略的落实。
（4）针对 YT 公司实施财务共享服务模式存在的问题提出以下几点建议：对于业务流程，需要进行全面的整合和精简，实现财务共享服务中心业务流程的标准统一化；对于系统，通过不断完善现有功能，设备更新换代，以及数据库和系统平台上关键节点的改进，进一步增强其安全性；对于员工管理，要充分考虑他们的需求，做出相应安排；对于信息，通过加强学习、创造和整合等过程，让财务信息充分的为人所用；对于财务共享服务中心，不仅要参照其他企业先进的实践经验，更为关键的是要结合自身情况，不随波逐流。
6.2 展望
本文在对 YT 公司财务共享服务模式进行分析的基础上，对这种新型管理模式的发展前景提出以下几点期望：a.虽然财务共享服务模式的道路曲折—耗时较长、投入较大，但这是内外部环境的共同所需，一旦成功实现，就能够为企业带来丰厚回报。相反，如果企业不积极寻求变革，就会在激烈的竞争中被淘汰。因此，我国的大型企业应当主动学习财务共享服务模式这种新理念，积极的实践创新，这样才能保持主导地位。b.财务共享服务模式的实施是由表及里的过程，企业可以参考其他成功案例，结合自身情况，再具体规划改革方案，并灵活应对。由于 YT 公司还处于财务共享服务中心的发展阶段，后续还有很多的工作要做。对于未来 YT 公司财务共享服务中心的完善，可以从纵向和横向两个维度来进行优化。在纵向方面，YT 公司还可以继续探索财务共享服务平台是否可以上下延伸，角色转换，以此承担更多战略财务与业务财务的职能；在横向方面，YT 公司实施的财务共享服务模式大部分依然是基础性的工作，侧重于会计核算，在控制决策分析上来说还是相对较少的，所以在后续发展建设中可以进一步的优化提升。
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