财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨

时间:2021-03-12 11:18 | 栏目:财务管理学年论文 | 浏览:次

硕士论文网第2021-03-12期，本期硕士论文写作指导老师为大家分享一篇财务管理学年论文文章《财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨》，供大家在写论文时进行参考。

摘要：财务分析是指利用比率、趋势、结构、因素等专业的分析方法，对企业或其他非企业形式的经济组织的财务活动情况进行比对、评估、预测等处理，以利于企业经营者、投资者、债权人等相关人员方便、快速、深入了解经济组织内部财务情况的财务数据处理方法。在有效的财务分析支持下，管理者可以获得图形化、表格化等直观且易于解读的分析成果。基于这些分析成果，管理者可以高效地改善经济组织的运行形态，优化当前的经济活动，甚至开展更高层次的经济活动，让管理者在组织运营过程中具备更强的竞争能力及发展能力。本文主要介绍财务分析的内容及方法，财务分析在经营决策中的使用要点，说明财务分析的局限与不足，并重点探讨如何利用财务分析辅助经营决策。

关键词：财务分析；经营决策；问题对策探讨

一、财务分析的主要内容及方法

（一）财务分析的主要内容

（1）利润表分析。利润表分析可以以表格的形式列示本月数、本年累计数和上年同期数的实际值、预算值和差额，通过表格分析说明：净利润实际金额和预算金额之间的差异项，其中正数差异是由哪些因素导致净利润增加，相反负数差异是由哪些因素导致净利润减少。针对期间费用，需文字分析说明，偶发及大额的预算外支出情况及原因；对比去年同期发生的大额一次性支出的情况及原因。本年累计金额与上年同期增减变动的金额、幅度及原因。

（2）存货分析。存货分析包括存货库龄表、存货周转天数、存货周转率、发出商品未确认收入明细分析等。通过对比上年同期存货周转天数和本年存货周转天数，找出差异的原因；分析已发出商品未确认收入的原因，主要客户、主要商品，检查是否存在已达到确认收入条件而未确认收入的情况。

（3）应收及其他应收账款分析。编制应收及其他应收款账龄表，分析账龄的分布情况，说明主要应收账款客户名称及占比，是否存在逾期应收或其他应收款，对于挂账超过一年的应收账款需文字说明未收回原因、可能存在的风险。

（4）资产负债表分析。资产负债表分析，主要是通过对比资产负债表关键科目期初和期末的增减变动情况，各科目金额所占比重，各科目之间金额变动情况，分析企业的偿债能力、营运能力、盈利能力及发展能力指标。判断企业的收入、成本、利润、资产和负债等情况。例如货币资金较小，而应收账款金额比较过大，说明企业的资金回笼有问题。预收账款金额较大且账龄超过一年，应付账款期初和期末变动较大，则需要检查是否存在未结转销售收入的情况，或者是否存在超过三年无法支付的款项未计入营业外收入进行纳税；其他应收款或其他应付款金额所占比重大，财务费用较小，需关注是否存在关联方无偿借款的情形，是否存在三年以上没法支付的其他应付款没有结转到营业外收入，从而造成需补交相关税费和滞纳金的风险。

（二）财务分析方法

财务分析的主要方法有比较、趋势、因素和比率分析法。比较分析是为了说明财务数据之间数量或金额变化情况，为后续的分析提供指引。这种比较可以是将实际与预算对比，可以是本期与同期对比，可以是本期与上期对比，也可以是与同行业的其他企业对比；比率分析是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，经常需要借助于比较分析和趋势分析方法。在实际工作中，企业应该根据自身的情况，选择适合自己的财务分析方法。

二、企业经营决策中财务分析的作用

（一）财务分析能为经营决策者提供可靠的资信

财务分析能给企业所制定的经营决策提供数据支持，促使企业可以开展更高层次的经济活动，也可以让企业具备良好的竞争能力和发展能力。通过开展财务分析，企业能够掌握当前具体的销售情况、生产情况和利润状况，分析前期所制定的生产经营决策是否正确。进行财务分析之后，企业管理层可以掌握产品销量变动、销售价格变动，或者是成本增减导致利润增减变动情况，销售费用和管理费用增减变动情况，针对性的制定解决措施，以达到增加销售收入，降低销售成本、销售费用和管理费用，从而增加利润。

（二）财务分析能对预算以及绩效考核提供数据支持

财务分析是通过对财务报表数据进行对比分析，利用报表的实际数据与预算数据进行对比分析，以此来检验年度预算销售、成本、费用、利润的执行情况。找出差异的金额及原因，检讨超额及未达标完成预算的原因，制定应对的对策，分析经营计划的可行性或修改预算目标。财务通过对现金流量表分析，可以了解企业的应收账款回款情况、应付账款付款情况、投资和筹资等情况。通过对应收账款回款情况的分析，了解主要回款客户、金额与年初制定回款计划的差异，分析差异的原因，商讨对策，降低应收账款坏账发生的风险，为销售人员的业绩提成提供依据。分析应付账款的付款情况，以了解主要付款的供应商及金额，是否已收货，已收发票，同时确认供应商对应货物的销售是否已回款，以利于为采购人员的考核提供数据支持。通过对筹资活动收到的现金流量分析，以了解筹资计划的执行情况，为融资部的业绩考核提供数据支持。通过对经营现金流量和投资现金流量、筹资现金流量，以了解企业的整体现金流量情况，为企业管理者的下一步经营决策提供帮助。

三、企业经营决策中财务分析存在的不足

（一）财务分析资料来源存在局限性

财务分析的数据来源于会计报表和会计资料，财务数据的及时性、真实性和完整性决定了财务分析工作能否顺利开展和财务分析的结果是否有瑕疵。

（1）会计处理方法不同造成的差异。会计处理方法不同，会导致财务报表的数据不同，从而使财务分析的结果不同。如：企业的存货发出计价方法有先进先出法、加权平均法、后进先出法等多种方法；固定资产的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额法等等；坏账的处理方法有余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等等。以上会计处理方法不统一，即使是两个同一控制下的企业，实际经营情况完全相同，不同的会计处理方法，对财务报表中的有关数据也会不同，使两个企业的财务分析结果不同，从而误导了经营管理者。

（2）财务报表的真实性有待验证。由于财务人员流动频繁，交接不清晰，新入职财务对业务不熟悉，均会影响财务数据的真实性；部分财务人员对会计法规的理解不透彻，会导致财务数据受财务人员的主观判断影响比较大。如固定资产的折旧年限、固定资产的预计净残值率，只要在税法允许的范围内，费用即可以在税前扣除，在工作中有些企业会按实际情况进行调整，并报主管税务机关备案，超过法定标准的不能在税前扣除。选择不同的折旧年限和不同的残值率对利润表中的净利润会产生不同的影响，而净利润是财务分析中最为关注的要素之一。另外，会计凭证原则上制单人与审核人不能为同一人，但由于有些公司规模较小，财务人员欠缺或财务负责人比较忙，审核人没有细看每一笔分录就进行了批审，只是形式上的审核，会计凭证的正确性、真实性受会计人员的责任心和认真程度影响比较大。

（3）会计报表中的数据不全面。财务分析的主要数据来源于会计报表和会计账簿，这是已经发生的数据，实际工作中，可能会存在或有负债。如目前商业承兑汇票使用比较普遍，商业汇票是由银行以外的付款人签发，现实操作中，商业承兑汇票一般由付款人签发并承兑，企业将商业承兑汇票背书转让给供应商，只要票据未到期，就可能存在跳票的风险，企业将会被列为追索人。另外，企业因产品质量事故、经济纠纷、担保造成的未决诉讼，在资产负债表中均没有反映，而一旦判决败诉，即有可能成为事实上的负债，从而导致企业的负债增加负担加重。
（二）财务分析人员综合素质有待提高

在实际工作中，有一些规模比较小的民营企业，存在家族式经营，财务分析人员一般为老板亲信、或夫妻中的另一方，这些人没有经过专业的训练，边工作，边探索学习，有些甚至连基本的会计理论都不懂，而财务分析是一个专业性比较强的工作，需要具备较强的专业理论和实际工作经验，熟练撑握每一个数据的来源及判断数据的真实性和正确性。除此之外，还要熟悉企业的经营业务类型、企业持续发展的目标，了解国家的相关财经政策、法律法规和经济形势。

四、完善财务分析为经营决策提供参考的建议

（一）完善财务相关制度的制定和执行

财务数据的及时性、真实性和完整性决定了财务分析的质量，完善财务分析制度，首先要完善财务核算管理制度，规范企业的核算行为，所编制的财务报表必须符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映企业所属年度的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。规范企业的核算行为，包括规范企业的财务报表编制方法、现金及现金等价物的确定标准、外币业务和外币报表折算原则等等。总之就是规范每一个科目或项目的会计核算处理方法、会计核算方法一经确认，在一个会计年度内不得变更。如下一年度会计核算方法基于实际情况需要变更，财务分析时需分析计算由于会计核算方法变更造成的影响。制定严格的职务分离制度，绩效考核制度以确保会计核算数据的及时性、真实性和完整性。如出纳与会计不能为同一人，制单与审核人不能为同一人，落实和监督会计核算管理制度和职务分离制度、绩效考核内容的执行情况，及时检讨出现差错的原因及商讨对策，避免重复出错。其次是建立健全的财务分析制度，规范财务分析操作流程，利用计算机强大的功能建立财务分析数据库，建立财务分析模版，使管理者可以获得图形化、表格化等直观且易于解读的财务分析成果，全面展示企业的经营活动和经营成果，及时有效规避企业财务风险、经营风险，切实发挥财务分析在企业管理经营决策中的作用。

（二）加强人才专业能力培养及重视人才

财务分析是一项专业性比较强的工作，财务分析员必须具备较强专业知识和较强的财务管理工作经验，不是随便一个人就可以胜任的，建议某些企业的管理者可以舍弃家族式经营的理念，特别是财务分析员，需招聘财务专业类毕业，有实践工作经验的管理人员来负责，并采取优胜劣汰的原则。随着经济的不断发展，国家为适应经济形势的需要，经常颁布一些与经济形势相适应的政策，企业应该鼓励财务分析人员不断学习，更新自己的知识体系，必要时企业聘请一些专业的培训机构，对财务分析人员实施培训。建议企业经常鼓励财务分析员学习、并考取与专业相关的资格或职称证书，实行培训费部分报销或奖励制度。为保持财务人员的稳定性和凝聚力，建议企业经常组织团建活动，丰富员工的生活，提高员工的凝聚力和归属感，使财务人员视自己为企业一份子，以管理者、投资者的角度来看待问题。对为企业做出贡献的人才，建议企业实行股权激励制度，以留住人才和稳定财务人员的军心。

参考文献

［1］黄芳.论财务分析与经营决策的科学化［J］.商业会计,2019（16）.

［2］刘家宏 . 浅析财务分析如何服务企业经营决策［J］. 企业战略,2019（28）.

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