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某销售公司纳税筹划方案规划设计——以A汽车公司为例
时间:2021-02-26 08:55 | 栏目:会计论文 | 浏览:次
硕士论文网第2021-02-26期，本期硕士论文写作指导老师为大家分享一篇会计论文文章《某销售公司纳税筹划方案规划设计——以A汽车公司为例》，供大家在写论文时进行参考。
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本文是一篇会计硕士论文范文，近年来，汽车行业已经成为工业化时代发展中最具代表性的产业之一，其关联度与市场需求量都在总体的产业格局中首屈一指。正是由于汽车行业在拉动经济增长的产业格局中意义重大，故其纳税行为和其他行业相比变得更加重要。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
90 年代后期，中国经济迎来了高速发展的 20 年，从加入 WTO 到举办奥运会，中国经济在这 20 年间取得了举世瞩目的成就。中国 GDP 年均增长保持在 7%以上，人均 GDP 从 1997 年的 1316.64 美元增长到 2016 年的 8866.00美元，人们的平均收入翻了 5 翻。收入增加的同时，人们的物质生活也渐渐的丰富起来了。随着人民生活水平不断的提高，越来越多的家庭开始购买汽车。随着普通居民购买汽车数量的逐渐增多，汽车产业链上的相关企业创造了越来越多的经济价值，为我国经济的发展做出了卓越贡献。汽车产业链的总产值目前已经占到我国制造业总产值的 6%以上。由于汽车产业链的高速发展，我国汽车行业在技术和市场方面也都取得了重大突破和发展。近年来，随着国家对于汽车领域的改革创新十分重视，汽车行业的从业人员也开始通过技术创新的方式提升产品竞争力。与之相应的，目前乘用车的消费属性正在从“可选消费”到“刚性消费”的转变过程中，私家车得到前所未有的普及，在一、二线城市的换购需求和三、四线城市的首次购车需求的驱动因素下，汽车销量急速增长。同时，随着人们生活水平的提高，家庭收入逐步增多，越来越多的三、四线城市的家庭也开始拥有购买第二辆汽车的经济实力，汽车销售数量将进一步增多。中国汽车工业协会的数据显示，2016 年汽车总产量为 2811.9 万辆比上年同期增长 14.5%，高于上年同期 11.2 个百分点，总销售量也达到了 2802.8 万辆，高于上年同期 13.7 个百分点，连续第八年稳坐世界汽车销售量第一的宝座 [1]。经统计，除去年二月份国内汽车经销商卖出的汽车数量少于前年同时期的数量，其他月份都呈现出明显增多的趋势，并且销售的汽车数量增长速度非常迅速。以上海市为例，上海市的汽车相关生产和销售公司中有三十四家已经达到该市纳税的前二百名，累计纳税总额超过 541.66 亿元。汽车销售企业作为汽车产业链的终端，承担着汽车产业链与消费者对接的重要责任，在其发展的过程中需要不断地在各方面进行优化与提升。为了企业更好的发展，这些企业需要在纳税方面遵守相关的法律法规的同时，优化自身纳税筹划方案，提升企业利润。在本这种背景下，有必要选取企业，对汽车领域的相关企业的纳税筹划工作进行研究与分析。
1.2 研究目的与意义
近年来，汽车行业已经成为工业化时代发展中最具代表性的产业之一，其关联度与市场需求量都在总体的产业格局中首屈一指。正是由于汽车行业在拉动经济增长的产业格局中意义重大，故其纳税行为和其他行业相比变得更加重要，同时汽车在生产和销售过程中所发生的涉税行为较多，企业在经营过程中存在较大税负压力，所以在每次汽车销售企业相关涉税政策修改后，该类型企业的纳税人应当第一时间对相关涉税事项进行调整，努力保证在合法合规的前提下的经营利润最大化。企业追求税后利润的提升，能够缓解税负压力，确保自身能够拥有足够的资金支持企业正常运营和进一步发展。在这个过程中企业需要合理调控生产经营活动中的各类成本，提升成本利用率。所以，纳税筹划对于整个汽车供应链上的上下游企业的发展具有重要作用和现实意义。此外，近年来越来越多的汽车销售企业已经意识到税负较重，且税收风险大的问题，但是由于汽车销售企业由于人员更迭快，无法较好的制定一套完整的纳税筹划体系。研究过程中选取研究案例进行深入的调研，对研究案例企业的纳税行为进行了总结，通过行业内部横向对比了解企业目前的税负状况，针对企业生产经营中的存在的实际问题提出有针对性的纳税筹划方案，并设计对应的税务风险控制方案，进而达到进一步减少企业税负，增加企业收益，降低企业纳税风险的目的。同时也具有一定的推广意义，能够在行业内进行推广。
第 2 章 汽车销售行业基本情况
2.1 汽车销售企业经营模式
随着汽车行业的兴盛和私家车的普及，国内的汽车销售企业也得到了快速发展，其经营模式主要分为以下三种：
（1）代理制模式 当前国外汽车销售公司普遍采用这种营销模式，主要是通过中间商分销系统进行产品销售[30]。由于汽车产品品质的特殊要求，汽车生产制造流程中各个环节都需要进行细化分工，以确保高度专业化，与此相适应的，汽车销售环节也走上了专业化的分工协作道路。随着国外汽车品牌在国内市场越来越受欢迎，我国加大了国外品牌汽车的引进量，这种经营模式也得到了部分国内汽车企业的青睐。进口车的销售需要在获得生产厂家正式授权的前提下才能进行，所以获得授权的销售企业得到了更好的保护，而没有取得代理资格的销售商会丧失市场竞争力。这一模式的优点如下：第一，将销售活动与生产活动剥离开，最大程度的激发销售企业和生产企业的积极性；第二，销售企业根据市场需求设立销售网点，更加注重用户体验，向消费者提供更好的服务；第三，优化产品销售渠道，避免不必要的环节，降低销售成本；第四，专业化销售可以提升效率，提高效益；第五，汽车生产企业能够对代理商进行集中管理，防范和减少风险发生。（2）特许经营模式 这种模式是指，拥有自主商标、产品、专利和特有技术等知识产权的特许企业通过与被特许企业签订特许经营合同，将以上特许内容授予其使用，被特许企业需要按照合同规定，在特许企业许可的统一业务模式下进行连锁经营活动，并支付相应费用[31]。该类型的销售活动需要做到各方面的统一，如图 2-1。
当前，这种特许经营模式能够与我国汽车行业发展现状相互适应，受到了很多汽车销售企业的支持。例如，上海大众汽车销售有限公司在销售过程中就采取了这种经营模式，在该公司推行的桑塔纳系列产品销售过程中，其作为特许企业和被许企业签订了双方合作协议，在协议中规定了大众公司提供以桑塔纳为核心的品牌与产品使用权，被许企业按照合同要求在特定区域内进行产品的销售，销售过程中也要严格遵守合同中的各项条款，不得出现违反规定的行为。同时大众公司需要不断改进自身的技术，提供更加完善的服务，这对汽车的品牌提升具有推动作用。产品销售企业在销售过程中根据自身优势制定更加完善的销售推广方案，进一步扩大了产品销售量。这种方式能够满足特许经营的双方企业的发展需求，实现共赢。
2.2 汽车销售企业涉税分析
“四位一体”（4S）汽车销售企业在日常运营过程中需要缴纳的税种涉及到以下几种：（1）增值税 该税种是一种流转税，计算方式是以商务（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税征收的依据[33]。其计税原理是根据商品在生产、流通和劳务服务等诸多环节产生的新增价值或者对商品具有的附加值部分进行征收的一种流转税。所谓价外税，就是指由消费者承担的增值部分的税收，无增值则不需征税。所以，增值税其实是在商品销售的过程中，或者是企业或个人在提供加工、修理修配等劳务服务以及进口商品的过程中，对已实现的增值部分进行征税的税种。目前，由于增值税收入已超过我国所有税费收入的 60%，是我国最大、最主要的税种之一。目前，增值税的征收由国家税务局负责，其中收缴税费的 50%归入中央财政收入，50%归入地方收入。进口商品的增值税征收由海关全权负责，全部归入中央财政收入。根据最新规定，从 2016 年 5 月 1 日开始，增值税已全面替代营业税进行征收，增值税对比营业税具有以下优势：一是根据环节征收税款，避免了重复征税；二是税基广泛，具有征收的普遍性和连续性；三是能够平衡各环节税负，促进企业公平竞争；四是有利于出口商品退税的同时又方便对于进口商品征税，增强出口产品竞争力；五是在税收征管上相互制约，审计部门可以随时介入，避免发生偷税漏税行为。在产品的销售过程中，很多商品在其销售环节中产生的价值是难以简单计算的。所以，我国对增值税的计算方法也遵循了国际通用的计算标准：以产品或服务的售价为基础，根据固定税率计算出其销售税额，再扣除进项税额，也就是购得此产品或服务时需支付的增值税款，两者相减的差额就是该增值部分应该缴纳的税额，这种计算方法完全符合了按增值因素进行计税的原则。汽车销售行业需要缴纳增值税。其计税依据为收入与成本的差额，即收入部分开具的增值税发票额减去可以抵扣的进项发票额。汽车销售企业增值税缴纳与一般企业不同点是：汽车销售公司主要利润主要来自汽车生产企业销售返点，而在销售返点的同时，需要将与之相等额的票进行冲销，即销售返点部分需要汽车生产企业为汽车销售企业开具红字增值税专用发票对返点部分进行冲销。
第 3 章 A 汽车销售公司整体税负分析
3.1 A 汽车销售公司简介
3.2 A 汽车销售公司涉税现状
3.3 A 汽车销售公司各税种税负分析
3.4 A 汽车销售公司涉税问题分析
3.5 本章小结
第 4 章 A 公司纳税筹划目标及方案设计
4.1 A 汽车销售公司纳税筹划目标及思路
4.2 A 汽车销售公司纳税筹划方案
4.3 公司纳税筹划保障措施
4.4 本章小结
结 论
本文首先从汽车行业整体涉税情况出发，然后对 A 汽车销售公司进行分析，最后对其他汽车销售企业纳税筹划提供参考。希望通过这种由面到点、由点及面的方式，将汽车销售行业在经营中遇到的涉税问题具体化。通过 A汽车销售公司的纳税筹划方案，推广得出行之有效的行业纳税筹划方案，本
文对该公司的经营状况与账目情况进行分析，研究结论总结如下：
（1）了解了汽车销售行业的涉税现状，分析了该行业增值税及企业所得税税负情况。通过对行业税负情况的分析，找到汽车销售行业目前存在的共性涉税风险主要包括：涉及税费种类多，税率、税制复杂等问题。
（2）通过介绍 A 汽车销售公司目前情况，分析企业目前的税负情况，发现企业在企业所得税及增值税税负率上明显高于行业平均水平。同时，该公司还存在着财务管理混乱、申报不实、税款缴纳不足等涉税风险。
（2）通过介绍 A 汽车销售公司目前情况，分析企业目前的税负情况，发现企业在企业所得税及增值税税负率上明显高于行业平均水平。同时，该公司还存在着财务管理混乱、申报不实、税款缴纳不足等涉税风险。
（3）为 A 汽车销售公司设计纳税筹划方案，明确减轻税收负担、降低涉税风险、提升资金的时间价值、扩大企业经济利润及提高维权意识的纳税筹划目标，通过顺应税收政策导向、运用适当的会计核算方法、分解税基降低税率及延缓纳税时间等路径达到纳税筹划的既定效果，并在最后提出了纳税
筹划方案的保障措施，保证该方案可以安全高效的实施，达到降低 A 汽车销售公司税负，提高公司税后收益，降低纳税风险的最终目标。
由于笔者本身视角并不能完全与汽车销售行业重合，且无法获得详实的汽车销售行业数据，因此在推广性上存在一定得欠缺，希望在以后的学习和工作中能够将欠缺之处补充完整，使本文可以为汽车销售行业今后的纳税筹划提供参考。
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