美丽生态中违反会计信息披露的原因分析

  2.1 会计信息披露违规的概念

上市公司信息披露制度的产生和发展是和资本市场的发展密切相关的，而证券相关法律法规的颁布和实施正是为了规范活跃于资本市场上的上市公司等主体的行为。随着资本市场的发展，作为证券立法重要内容的上市公司信息披露制度越来越受到各国的重视。18 世纪 20 年代在英国爆发的“南海泡沫事件”促成了信息披露制度雏形的产生，由于“南海公司事件”的发生，英国政府意识到“泡沫公司”的膨胀将会对经济产生不可逆的负面影响，于是在 1720 年 6 月，英国《泡沫法案》出台，在之后的 1844 年，英国在法案中确立了强制性信息披露原则。信息披露制度起源于英国，而美国则将信息披露制度完善。用于防止证券买卖中的欺诈行为，保护投资者的合法利益不受侵犯的《蓝天法》在 1911 年由美国堪萨斯州制订，标志着信息披露制度正式纳入法律制度的范围。在之后美国各州纷纷效仿也出台了《蓝天法》，明确规定了所有股票、债券的发行必须将相关资料和交易情况等信息公之于众，做到最大程度的公开、公平和公正。随着资本市场的快速发展，越来越多的问题暴露出来。1929 年美国股市崩盘，引发全球金融危机，促使美国国会于 1933 年和 1934 年通过了《证券法》和《证券交易法》，前者确立了信息披露制度，详细规定了证券发行人在首次证券发行时必须披露的具体内容；后者针对后续披露问题，主要是要求公司必须对经营情况和财务信息进行充分披露，界定在资本市场中何种情况是损害投资者权益，并对此以何种处罚进行规范处理，类似的用于界定和规范的法律法规可能还会应用于非法操作等行为。这两部法案不仅对美国证券市场起到了极大的规范和约束作用，而且世界上很多国家资本市场规范体系的建立和完善都与此密切相关。2001 年 12月，“安然事件”的爆发，再一次将美国资本市场推到风口浪尖，投资者不再相信能从美国资本市场获利。在意识到事件的严重性后，美国国会在 2002 年迅速颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，加强企业财务报告的披露，提高信息披露的准确性、可靠性和透明度，信息披露规范制度得到进一步完善。我国资本市场在近 30 年的发展过程中以《公司法》和《证券法》为基础也形成了一系列规范性的法律法规和规章制度。首先，《公司法》和《证券法》作为基础，是信息披露规则制定的主要依据。无论是公司证券在一级市场的发行，还是公司证券在二级市场上市交易都要按照要求履行信息披露义务。其次，按照《上市公司信息披露管理办法》和《信息披露违法行为行政责任认定规则》等规定，对信息披露义务人的信息披露期限、方式等信息进行认定，是否符合信息披露的及时性、公平性等的要求。同时也包含公司发行股票、上市和后续经营活动中如何进行信息披露工作等规定，对具体包括如招股说明书、募集说明书、上市公告书、定期报告及临时报告等做出详细规定。最后，通过《上市规则》和《企业会计准则》对信息披露的程序、内容、格式以及相关值得注意的问题进行更为细致和具体的规定，以达到为上市公司信息披露指引和导向的作用。本文认为会计信息披露违规是指信息披露义务人即上市公司在将企业财务状况、经营成果和现金流量等信息向社会公众和相关监管部门公开披露的过程中，无法保证对外披露的会计信息真实、完整、准确、及时、公平地将企业生产经营、投资和融资等活动的情况传达给外部利益相关者，导致自身违反会计信息披露相关的法律法规、规章制度等规范性文件规定的行为。上市公司信息披露违规行为无论是由于客观上披露不及时、不完整还是主观上故意拖延、遗漏、误导、虚假披露等，这些都严重影响信息本身的价值，损害投资者的知情权，不符合决策有用观的根本原则。信息使用者因此很有可能无法正常理解和使用上市公司披露的信息，导致投资决策等产生差错，利益受到损害，资本市场也会因此无法合理有效地配置资源，阻碍资本市场健康有序发展。