科研项目预算管理案例研究——以A军工企业为例

1 绪 论

1.1 研究背景

1.1.1 选题背景

我国国防事业的蓬勃发展离不开军工力量的不断提升，随着武器装备的不断进步，我国军费支出也在逐年上升。针对制造型军工企业来说，新的武器装备研发投入因其研制周期长、技术攻关难度大等原因，占用军工企业大量流动资金，并且大概率这些垫支的资金后期难以回收，会形成超支，给军工企业埋下潜亏风险。因此控制科研项目研发投入是军工企业的一大挑战。目前，我国军工科研经费管理是一个相对粗放，并急寻解决途径的状态。随着我国全面预算管理体系的改革，国防科研项目领域的预算发展尚有巨大上升空间。全面控制科研项目预算，也是推动和促进军工科研项目预算管理的重要手段和有效方式，在提高科研经费的使用绩效、明确支出责任、促进部队职能转变等方面具有十分重要的作用。在科研项目进行研制初期，没有编制科学的、可控性高的科研项目预算，在实施过程中也无法精准控制费用的支出和归集，这就使得在项目结题验收时，才发现，实际支出的费用远超过项目立项时的预算数，形成大量超支。这种情况下，通常企业很难从上级单位收款，补足超支部分，，对企业日常经营、资金周转埋下较大风险。

1.2 文献综述

1.2.1 国外文献综述

（1）预算相关理论

20 世纪初期，美国通过《预算与管理法案》的颁布，建立起了现代化企业管理的雏形，也将其作为降低成本的主要手段。随着企业形式和社会经济的发展，预算管理的范围越来越大，不仅仅是针对日常资金流的管理，更是对专项项目的管理。因此为了适应企业的不断发展，国外学者近些年对项目管理的研究力度也有所增加，并取得了显著成绩。Lonescu Bigio（2016）认为，建立预算体系的首要任务是确定一个目标，以目标为终点，逐步搭建通向终点的桥梁。企业首先明确其经营目标，以预算的管理手段，为企业找到正确的经营路线，通过预算执行分析，及时纠正在项目实施过程中出现的因不可用因素在成的偏差，以达到及时纠偏的作用。

2 军工企业科研项目预算管理概述

2.1 科研项目预算管理相关概念

2.1.1 科研项目

科研项目，即开展科学技术研究的一系列独特的、复杂的并相互关联的活动，这些活动有着一个明确的目标或目的，必须在特定的时间、预算、资源限定内，依据规范完成。项目参数包括项目范围、质量、成本、时间、资源等。
2.1.2 科研项目经费

财政部、工业与信息化部、国家国防科技工业局所称的科研项目经费是指：“与国防科技工业研究开发活动直接相关的各类科研经费，包括中央财政拨款和项目承担单位自筹资金两部分。”。
2.1.3 科研项目预算管理

科研项目预算管理是指根据企业的战略思想，对企业的一个经营周期的经营活动进行合理的预测，并在整个周期内对科研项目预算的执行进行监测、控制，在经营周期进行到末期的时候，将实际情况与预算目标进行对比分析，并以此为依据可以进行绩效考核。

2.2 军工企业科研项目预算管理相关概念

2.2.1 军工企业科研项目

军工企业科研项目是指纳入国家计划的企业主承担的、企业参与的国家军品配套科研科研项目，国防主管部门统一开展的产品扩点认可项目，以及公司自主开展预研类、技术类的军工科研项目。

2.2.2 军工企业科研项目经费

军工科研经费是指“用于发展可以用于国防科技事业而发生的费用。军工科研经费最初是解决事业单位为国防科技事业进行研究和试制，由政通过委托方式进行批复的特定经费，通常批复的经费都是具有特殊用途的，不能随意挪作他用。”企业申请的军工科研经费通常是指制造类的军工企业为特定国防项目，向政府部门申请的定向的经费，包括实现科技创新、完善相关科技基础平台建设、出金科学成果转化等工作，从而在国家或者军方等渠道获得奖金，这为企业进行科技创新等方面提供了经费支持。

3A 军工企业科研项目预算管理案例分析......................................................18

3.1 A 军工企业概况.....................................................................................18

3.2 科研项目预算管理目标....................................................................... 20

3.3 Z 军工科研项目预算管理流程.............................................................21

4A 军工企业科研项目预算管理存在的问题..................................................36

4.1 A 军工企业科研项目预算编制中存在的问题.................................... 36

4.2A 军工企业科研项目预算执行中存在的问题.....................................39

4.3A 军工企业科研项目预算绩效考核中存在的问题.............................41

5 完善 A 军工企业科研项目预算管理的建议................................................43

5.1 明确预算管理的主体责任................................................................... 43

5.2 完善预算管理机制............................................................................... 44

5.3 明确项目团队职能与责任................................................................... 46

5.4 强化信息管理手段............................................................................... 48

5 完善 A 军工企业科研项目预算管理的建议

军工科研项目经费管理是现阶段国防武器装备研制管理的主要组成部分，其重要性体现在项目管理的全过程中，经费管理也伴随着军工产品全生命周期。从事情预测开始参与项目立项，到事中控制科研项目全部经费支出，最后到事后总结科研项目研制经验，为后续科研项目研制提供经验。本人就上一章 A 军工企业在军工科研项目预算管理方面存在的问题进行解答。首先，确定在科研预算管理过程中，明确每个步骤的责任主体，确定好主要责任人；其次，完成项目管理过程中的制度建设和制度执行监督工作；第三，出于企业业财融合的新需求，同时提高管理会计在公司决策方面的只能，成立项目会计师团队，加强财务人员与业务人员的沟通，培养复合型人才；第四，提高军工科研项目预算在执行过程中的监督管理力度；最后，提高企业信息化水平，信息化是业务发展的必要手段，手段先进了，处理业务的效率才能提升