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基于酒店管理角度探讨酒店内部控制----以K酒店为例

时间:2020-10-25 22:56 | 栏目:酒店管理 | 浏览:

硕士论文网第2020-10-25期,本期硕士论文写作指导老师为大家分享一篇酒店管理文章《基于酒店管理角度探讨酒店内部控制----以K酒店为例》,供大家在写论文时进行参考。
  本篇论文是一篇酒店管理硕士论文范文,企业的内部控制制度的完善化是在经营过程中不断发现问题、不断加强内部控制并解决问题的过程。内部控制制度不仅要有全面性还要有更多的可操作性。全面性表现在内部控制制度要求不仅仅是在财务人员身上,而是应该将内部控制制度覆盖所有的职能部门,所有业务的经办人员、所有的经营环节和所有的经济业务。内部控制制度的设计还需要结合企业自身实际情况,不断改进,提供更多的可操作性。

  第 1 章 绪论

  1.1 研究背景及意义
  随着我国经济的发展,第三产业在 GDP 中所占比重日益提高,国家统计局数据显示,第三产业 GDP 贡献率从 2010 年的 39%2018 年的 61.5%。酒店行业作为我国服务业、旅游业的重要组成部分,近年来也高速发展。随着人民物质生活水平的提高以及人民精神文化生活的日益丰富,人们对酒店行业的服务要求越来越高,进一步促进了我国酒店行业的迅速发展。截止 2017 年国内星级酒店已经达到9566 个。酒店行业在快速发展的同时也存在诸多问题,国家统计局数据显示,近几年酒店行业主营业务收入下降的同时,酒店行业主营业务成本却在不断上升,导致酒店行业利润逐步下降,具体数字如表 1.1 所示:在这种情况下,酒店行业应该从自身的企业管理、运营管理上提高效率缩减成本,通过提高企业自身的管理水平和内部控制体系,在提升经济效益的同时能有效的防范企业面对的风险。我国企业在内部控制、内部控制审计等方面的企业管理思想和实践起步较晚,尚处于发展阶段。大多数企业不重视内部控制体系的建设,部分企业构建了初级的内部控制体系,但在实际运行过程中,由于体系漏洞或执行不力,并没有达到内部控制的目的,同时,大部分企业没有使用内部控制审计等手段对内部控制实施的有效性进行评估。K酒店在多年的发展过程中,已经建立了成文的内部控制制度,但是比较偏重控制活动部分,运营中出现的不少问题都表明,K 酒店尚未形成完整的内部控制体系,致使酒店成本上升、管理松弛。本文通过对 K 酒店管理层的深度访谈以及对一线运营部门员工的问卷调查,依照内部控制框架中的五因素对 K 酒店内部控制现状进行分析。然后运用内部控制审计流程分析法、穿行测试、审计抽样方法等找出 K 酒店在内部控制上存在的问题,对于企业的控制环境改善,从人力资源政策方面提出优化招募方案、加强业务培训以及员工奖惩等措施,在风险管理方面提出建设风险管理部门并完善风险评估、强化员工与管理层的风险意识等措施,在控制活动方面提出利用信息系统完善相关模块来减少控制失效等措施,在信息沟通方面提出提高纵横向沟通效率与加强外部信息获取,在监督方面提出合理设置监督岗位与提高管理层重视程度等。通过这些举措,提高 K 酒店内部控制体系的完善性和有效性,进而提高酒店的经济效益和整体管理水平。  
内部控制理论的发展
  1.2  研究方法及内容
  (1)文献分析法。对国内与国外内部控制体系建设、方法以及框架和案例等进行总结归纳,找出适合本文采用的研究理论基础和分析方法。(2)深度访谈法与问卷调查法。对 K 酒店管理层进行深度访谈,总结内部控制问题。同时对一线运营部门员工发放问卷调查,对该酒店内部控制体系的有效性做评估与分析。(3)实地调研。根据深度访谈法与问卷调查法得到的初步数据,对酒店进行实地调研,利用内部控制审计的穿行测试、样本抽样等方法发现实际存在的问题并进行详细的分析与总结。1.3.2 研究内容第一章绪论。在绪论部分阐述了本文的研究背景、研究目的及意义,分析了国内与国外内部控制研究现状,总结出研究内部控制对企业管理的重要意义。介绍了文章的主要研究方法、研究内容及创新点。第二章相关概念。首先是内部控制相关概述,阐述了内部控制概念、内容与理论发展;其次是内部控制测试定义、作用和方法;最后介绍了内部控制审计的概念与方法。由内部控制理论为基础,内部控制测试与内部控制审计方法相结合展开全面的内部控制研究。第三章 K 酒店内部控制现状。首先介绍了 K 酒店的运营模式及基本状况,其次运用控制模型美国 COSO 报告,结合酒店管理层深度访谈对 K 酒店内部控制现状描述,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通管理和监督这五个方面进行描述。根据内部控制现状再进行调查统计分析,对 K 酒店员工发放问卷调查,根据调查统计结果对内部控制体系的有效性做初步评估与分析。第四章 K 酒店内部控制问题与分析。根据对 K 酒店的调查统计分析结果利用内部控制审计的穿行测试、样本测试、审计抽样法等对问题进行验证及研究。依据五要素总结问题,对内部控制存在的问题进行深层次的分析,发现产生问题的原因。并从控制活动的收入管理、成本管理、反舞弊方面进行内部控制审计发现具体问题。第五章 K 酒店内部控制优化策略。通过对 K 酒店的内部控制的研究,利用内部控制审计手段确定其存在问题,然后提出应对方案。对 K 酒店的内部控制五要素提出改善意见,对酒店内控信息化建设提出规划方案,对业务部门的培训加强风险意识,对员工的奖惩措施提高内部控制管理体系的有效性。第六章结论与展望。对本论文的研究内容进行了总结与归纳,指出了本文研究的不足之处并对下一步研究工作进行展望。

  第 2 章 相关理论基础

  2.1 内部控制
  内部控制是企业在维护资产安全性和完整性方面、保证会计信息真实性和准确性方面以及经营管理活动经济性和效率性方面遵循相关法律法规而制定实施相关政策的过程。内部控制是管理现代化的必然产物,是提高企业管理效率的一个重要手段。它是一个过程一个手段而非目的本身。内部控制制度不仅只是一个政策、一个制度手册或者表格,它与组织每一个人息息相关,是受到人的因素影响。内部控制理论的产生与发展主要可以划分为以下五个阶段:(1)内部牵制阶段(20 世纪 40 年代之前)。公元前 3600 年,已经存在内部控制意识和措施,表现形式为人们为了防范财物被盗,用不同标志记录物品和财产的使用情况,称为简单的财物管理。15 世纪末,内部牵制逐渐发展成熟,其标志是运用各个账目之间互相核对检查为主要方式的复式记账法的产生,同时还在岗位设置时实施不同程度的岗位分离。18 世纪以后,随着生产力的发展,企业规模逐渐扩大,内部稽核制度产生。20 世纪初,企业开始建立内部牵制制度,为了防范舞弊,规定了有关经济事项的处理不可以一个人或一个部门全过程参与。(2)内部控制制度阶段(20 世纪 40 年代至 20 世纪 70 年代)。内部控制制度的概念基于内部牵制制度思想的基础上产生。较为成形的内部控制系统需要组织结构、岗位职责、相关流程、相关标准与内部审计等要素构成。1949 年,美国注册会计师协会将内部控制定义为企业为了提高经济效益并保证资产和会计信息的可靠性而制定的组织计划和措施。1958 年内部控制的制度二分法产生,美国注册会计师协会发布《CPANo.29,Scope of the Independent Auditor’s Review of Internal Control》将内部控制要素一分而二,由内部会计控制和内部管理控制组成。1972 年美国注册会计师协会重新对制度二分法进行了定义,随后内部控制概念还引入了内部审计的理念。经过各个权威协会与机构对内部控制理论进行一系列的重新定义和不断完善的修改,该理论所包含的内容和涉及范围更加广泛,内部控制制度因此产生。(3)内部控制结构阶段(20 世纪 80 年代至 90 年代初)。1988 年 4 月,美国注册会计师协会发布的《Statement on Auditing Standards No.55》标志着内部控制由内部控制制度发展为内部控制结构。内部控制要素也从“制度二分法”中会计控制和管理控制两要素演变推进成为控制环境、会计制度和控制程序三要素。控制环境将企业的组织结构、管理者的影响以及影响企业经营活动的各种外部关系纳入内部控制体系。会计制度中明确规定了各项经济业务的确认、分析、归类和登记等内容。控制程序中提出应该明确业务的审批权、职责分工以及关于财产、凭证、账簿的保护措施等内容。
  2.2 内部控制测试
  内部控制测试是指相关审计人员调查被审计的单位内部控制制度的建设与执行情况对内部控制制度的健全性、合理性和有效性作出评价而进行相关的测试,确定是否依赖内部控制和实质性程序活动。内部控制测试的作用:第一点就是评价被审计单位内部控制的设计的合理性、建设的全面性和执行的有效性,并根据内部控制情况来确定会计信息与经营活动信息的可靠性;第二点是评估内部控制风险水平,根据内部控制风险水平情况是否会对实质性程序产生影响。第三点是为了确定审计工作安排,通过内部控制测试能获取被审计单位的内部控制情况,有效的内部控制可以减少审计工作的工作量并节约审计成本保证审计质量,相反无效的失控的内部控制会增大审计工作量同时无法确保审计结果的准确性;第四点是可以通过内部控制测试对被审计单位提出优化建议,帮助被审计单位完善内控体系。内部控制测试可以根据需要采取以下一种或多种方法:(1)询问。为了了解被审计单位的内部控制制度建设情况对被审计单位的管理层或者相关岗位、环节的业务人员询问各位业务活动的流程。实行连续审计时,可以根据之前年度的审计档案询问相关人员是否在上次审计活动后内部控制制度有所发生更改。(2)问卷。对被审计单位的管理层与相关人员进行问卷调查,利用设计好的问卷了解被审计单位的内部控制情况。(3)查阅。查阅被审计单位的相关条例、公司政策文件、执行记录、业务相关流程文件与记录和会议记录等。(4)观察。观察被审计单位的业务流程和经营活动是否按照内部控制制度执行。(5)验证。对具有代表性的业务活动和事项小样本抽样进行“穿行测试”,可以追查几笔贯穿经营活动过程的交易或者会计系统交易,借助交易流程来追查每笔交易是否按照内部控制制度的设置来执行,以便了解内部控制制度情况。
K酒店经营管理模式

  第 3 章  K 酒店内部控制现状

  3.1  K 酒店概况
  3.2  K 酒店内部控制现状概述
  3.3  K酒店内部控制效果调查统计分析

  第 4 章 K 酒店内部控制存在的问题

  4.1 内部环境问题
  4.2 风险评估问题
  4.3 控制活动问题
  4.4 信息与沟通问题
  4.5 监督问题

  第 5 章 K 酒店内部控制优化策略

  5.1 人力资源政策的优化
  5.2 风险管理体系的建设
  5.3 完善信息系统
  5.4 提高信息沟通效率
  5.5 强化监督功能

 总结与展望

  本文以 K 酒店为研究对象,结合国外 COSO 报告框架五要素与国内《企业内部控制基本规范》。以五要素为出发点,利用深度访谈法对 K 酒店的内部控制现状进行总结。再通过问卷调查对 K 酒店内部控制执行情况有初步评价。结合内部控制审计与穿行测试方法,实地调研深入研究 K 酒店内部控制体系,发现 K 酒店内部控制存在的问题并提出优化方案。根据对 K 酒店内部控制的研究,得出以下结论:目前,K 酒店成立对内部控制制度有基本的建设,制定了相关的成文规定,但不完善,存在较多问题,例如内部控制环境有待改善、职权矛盾严重、员工素质有待提高、培训内容应该多元化;风险管理的缺失,风险管理部门的空白以及管理层员工的风险意识薄弱;部分控制活动的失效;信息与沟通存在障碍;监督管理的滞后。导致较多内部控制制度流于形式,没有起到完全的作用。这些问题的存在使得内部控制制度无法进一步建设与完善,也不利于 K 酒店的企业管理,对 K 酒店未来发展造成不利影响。针对 K 酒店存在的内部控制问题,从人力资源政策、风险管理建设、信息系统的完善与监督等方面出发,贯穿整个内部控制五要素对 K 酒店内部控制提出优化策略。内部控制的主力是人,所以人力资源政策对控制环境、风险评估、控制活动、沟通与监督都有重要影响,人力资源政策的优化,大大推进了内部控制制度的执行。风险管理是由于K 酒店内部控制制度存在的较大缺陷,所以对 K 酒店的风险管理建设是非常有必要性的。运用现代化的管理手段,完善信息管理系统的建设,可以保证控制活动的有效实施,避免因为人为的因素导致的控制活动失效。信息管理系统的便利性,有利于改善部门之间的沟通问题,更可以直观的进行监督管理。由于酒店行业的岗位分工细致,内部控制范围较广,在研究过程中无法做到面面俱到。酒店委托模式产生的管理层矛盾还有待解决,对采购与后厨之间存在的控制活动、房务部中存在的控制活动未能详细列出问题。在对 K 酒店内部控制优化策略上,信息管理系统方面中,对内部控制信息管理系统建设不够全面,需逐步细分业务流并结合实施环境提出更详细的规划方案。这些不足之处,在以后的工作与学习中仍将继续关注并深入研究,进一步做好内部控制体系的优化策略,尽可能对企业产生有利帮助。

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