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内蒙蒙建房地产有限责任公司固定资产管理分析
时间:2021-06-12 09:54 | 栏目:财务管理专业论文 | 浏览:次
硕士论文网第2021-06-12期，本期硕士论文写作指导老师为大家分享一篇财务管理专业论文文章《内蒙蒙建房地产有限责任公司固定资产管理分析》，供大家在写论文时进行参考。
内蒙蒙建房地产有限责任公司成立于2005年，注册资金10300万元，现有正式职工400多人，本科以上员工占到公司员工比例的70%以上，建设厅核定房地产开发叁级企业。公司自成立以来始终坚持“责任地产，建筑思想；行者无疆，春华秋实”的企业理念，不断提升企业的整体素质。先后成功开发了新城区团结馨苑住宅小区、秋实第一城经济适用房小区，打造了自治区首个教育园区“赛罕区民族教育园区”，迄今累计开发面积近50万平米，2011年在呼和浩特市南二环规划建设百万平米的高端住宅小区“秋实·璟峯汇”。九年来，秋实地产始终以“根植内蒙，筑建百年”为公司的发展目标，以“适势趋势，规范发展，高端定位，精细经营”为企业的发展战略，以“专铸品质，建筑精典；一种生活，万般精彩”为企业的产品理念，努力朝着专业化的方向发展，力争将我们的企业打造成为有价值观的企业，对社会有益的企业。固定资产是企业经营活动的重要物质资料，是企业资产管理的重要内容。企业固定资产的安全性和完整性，对企业的经营管理有重要作用，在经济全球化进程中，企业面临的竞争环境更加激烈，固定资产管理的水平与企业的经营成本和企业的利润息息相关，企业加强其固
定资产的管理，优化资源配置，提高其经营利润，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。现代企业在发展过程中，应加强固定资产的管理，优化企业的资源配置，促进企业的经济效益的提高。
1 固定资产概述
1.1 固定资产涵义与界定
旧会计准则中定义固定资产是指同时具备以下特征的有形资产:一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；二是使用寿命超过一个会计年度；三是单位价值较高。在会计准则进行修订后,新制度删除了第三条,即单位价值较高。从固定资产的定义看,固定资产具有以下三个特征:(1)持有固定资产的目的在于为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理。即固定资产不是用于出售的产品,而是企业的劳动工具或手段。其中“出租”的固定资产,不包括以经营租赁方式出租的建筑物,而是指企业以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产。(2)使用寿命超过一个会计年度。企业使用固定资产的预计期间、或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量是指固定资产的使用寿命,通常情况下,固定资产使用寿命超过一个会计年度,意味着固定资产属于非流动资产,随着使用和磨损,通过计提折旧方式逐渐减少账面价值；3.固定资产是有形资产。这一特征将固定资产与无形资产区别开来,有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征,如无形资产为生产商品、提供劳务而持有,使用寿命超过一个会计年度,但是其没有实物形态,所以不属于固定资产。
固定资产是企业开展生产经营活动、完成企业的各项生产经营指标的基本物质保证,具有使用期限长、单位价值高、周转速度慢、占总资产的比重较大等特点。因此有关固定资产业务对企业的影响是比较大的。
1.2 折旧计提方法简述
对固定资产折旧可选用的方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法
和年数总和法等。固定资产折旧是指将应计折旧额按照确定的方法在固定资产的使用寿命内进行系统分摊的金额。企业在选择折旧方法时,应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理确定,不同的固定资产折旧方法,将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用,因此,固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。
1.2.1年限平均法
年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资
产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等,计算公式如下:
年折旧率=(1-预计净残值率)*100%/预计使用寿命(年)
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值*月折旧率
由于平均年限法是将应计折旧额平均分摊到固定资产预计使用寿命内,计算方法比较简便,但它存在明显的局限性。首先,平均年限法将固定资产在各使用年限内产生的经济效益视为平均数,但在实际中,固定资产在不同使用年限内提供的经济效益是不同的,一般来讲,随着固定资产使用期限的延长,工作效率呈下降趋势,所产生的经济利益也逐渐减少,也就是说固定资产在其使用前期所带来的经济利益也就多；而在其使用后期所带来的经济利益也就逐渐减少。年限平均法不考虑资产的工作效率的逐渐降低的情况,明显是不合理的。其次,固定资产在不同的使用年限发生的维修费用也不一样,同样,随着固定资产的使用,其维修费用将随着其使用时间的延长而不断增加,而年限平均法也没有考虑这一因素。因此釆用年限平均法计提折旧只适用于当固定资产各期负荷程度相同时,各期应分摊相同的折旧费,这时是合理的；但是,如果固定资产各期负荷程度不同,采用年限平均法计算折旧时,则不能反映固定资产的实际使用情况,提取的折旧数与固定资产的损耗程度也不相符。
1.2.2工作量法
工作量法,是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下:
单位工作量折旧额=固定资产原价* (1-预计净残值率)/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
1.2.3双倍余额递减法
双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下:
年折旧率=2/预计使用寿命(年)*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率
由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,因此,在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下,即采用双倍余额递减法计算折旧的固定资产,通常在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
1.2.4年数总和法
年数总和法,又称年限合计法,是将固定资产原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:
年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*月折旧额
双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法,其特点是在固定资产使用的早期多提折旧,后期少提折旧,其递减的速度逐年加快,从而相对加快折旧的速度,目的是使固定资产成本在估计使用寿命内加快得到补偿。
2 固定资产管理概述
2.1 固定资产管理的内容
固定资产盘点管理，即核对固定资产的实际情况和记账情况，达到物、卡、账相符的目的。盘点工作组应由不同职能人员以及其他局外人员共同组成，盘点结果应记录在拍点清单上，清单应归档保存。固定资产购置管理，主要是针对购置或自建固定资产进行预算、计划、投资分析、验收与记账过程的管理。固定资产核算管理，即对固定资产价值的确定、残值估计、折旧方法、资产盈亏与处置、资产减值准备的计提等各方面的管理。企业财务部门根据国家统一会计制度结合自身实际状况分门别类设表，例如，机器设备、运输设备、房屋建筑等。各种资产明细表应该有名称、价值、型号、购置或建筑日期、折旧方法与年限、累积已提折旧额和净值、存放地点、使用人员与责任部门等。固定资产维修管理，主要是指企业对固定资产进行定期检查、提请维修和保养、提取维修费的管理。固定资产维修管理的主要目的是消除安全隐患，保证固定资产的正常运行，提高其使用效率。固定资产处置和转移管理，企业应对固定资产的出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组、企业内部调拨等进行管理。
2.2 固定资产管理评价指标
总结和评价企业财务状况与经营成果往往从企业偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力四个方面着手,相应的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力,分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析；营运能力是指企业基于外部市场环境的约束,通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小,包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析；盈利能力就是企业资金增值的能力,包括经营盈利能力分析、资产盈利能力分析、资本盈利能力分析和收益质量分析；发展能力是企业在生存的基础上,扩大规模、壮大实力的潜在能力,包括盈利增长能力分析、资产增长能力分析、资本增长能力分析和技术投入增长能力分析。企业盈利能力决定了企业现在和未来的创造现金流量的大小,从而决定了企业价值的大小。
2.3 固定资产执行流程
任何管理的实施首先必须确定组织框架，即具体操作的人。固定资产管理组织框架的核心就是固定资产管理员。企业根据不兼容岗位相互分离、制约和监督的原则设置固定资产的管理岗位，使固定资产的使用、保管、核算和技术管理分属不同部门，即除了财务部门的固定资产管理员外，各个部门都有各自的固定资产管理员。这样，就形成了以财务为核心的固定资产管理组织架构网络，这个网络的责任人是各部门的负责人，操作实施者是各部门管理员，网络内各个成员互通信息，实现对固定资产的管理。固定资产的管理包括采购、验收、使用维护和报废等4个方面。
1.3.1采购
采购过程包括制定固定资产采购计划、填写采购申请、内部审批、发出订单、联系供应商签订采购合同、设备验收、确认无误办理支付、财务核算和完成采购。在这个环节，企业可以根据自身的具体情况，制定适宜的操作程序。一般情况下，企业在这个环节上会涉及到如下几个部门：固定资产使用部门、购买部门、技术部门、财务部门等。其中，购买部门是关键部门，它首先要确认审批手续是否完整，然后严格按照程序进行签约、下订单、收货等相关操作，确保采购环节各个阶段内控管理的完整性。
1.3.2验收
固定资产购置后，由固定资产管理部门负责组织安装、调试，并会同使用部门共同验收。验收合格后，填写固定资产验收单，经使用部门签字后，由固定资产管理部门保存。固定资产管理部门提供的设备，在安装验收合格后，统一编号，负责填写固定资产卡片，登记固定资产台账，固定资产卡片报财务部备案，完成对所购置固定资产的组资。对于验收不合格的固定资产，由购置部门负责与供货
厂商联系，按照产品销售承诺协商解决。
1.3.3使用维护
从该环节开始，企业财务部门将在固定资产内控管理中发挥承上启下的作用，固定资产管理也从单行线转化为双行线，即实物管理和账面记录管理并行。企业固定资产管理的成功与否也就是根据双行线的操作是否同步进行判定的。确保实物和账面同步的关键是实物和记录的同步，即每一个环节实物的移动操作必须有相应的记录。实际操作中最大的问题主要是，固定资产实物使用部门和账面记录部门不是同一个部门，如果没有一个详细缜密的程序规定，往往在实际操作中会出现脱节。
1.3.4报废
对无法修复、无使用价值或技术性能落后的固定资产，由使用部门填写并提出固定资产报废申请，经固定资产管理部门鉴定确认后，由使用部门报请固定资产管理组织批准，实施报废处理。
2.4固定资产管理的现实意义
对企业而言，固定资产管理是其财务管理工作中的重要组成部分，固定资产管理的整体质量，直接影响着企业可有资产的流动情况，同时也体现这其内部管理的整体层次与水平。固定资产管理不是某一个部门或者是部分人员的职责，而是企业内部所有员工都应当参与其中的一项工作。加强企业固定资产管理可以使企业内部现有的产权问题更为明确，避免企业资产因管理不当而出现流失。同时，企业通过对其固定资产的有效管理，可以使固定资产的使用效率得到全面提升，提高企业投入与产出的效率。另外，加强企业固定资产管理还可以有效地盘活企业内部的资产，使其发挥应有的作用与价值，保证企业资产流动的稳定性与健康型，为企业一切经营发展行为奠定坚实的经济基础。
3 内蒙蒙建房地产有限责任公司固定资产管理现状及存在问题分析
3.1 公司固定资产内部控制的缺陷
蒙建公司固定资产内部控制现状：从其治理层面来看，形式上虽然建立了法人治理结构，成立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但由于董事会、监事会人员产生的程序不合法，人员不具有独立性，未达到内部权利制衡的效果；以致是否进行投资及何时何地进行投资，起决定性作用的是总经理单方面取得的信息、经验及其风险偏好，不能有效地利用其管理团队，投资决策不符合企业的发展战略，不具有长期性；从其操作层面来看，首先投资立项的可行性在一定程度上作为企业取得项目资金的工具，不具有实质性作用，致使论证不充分，风险防范意识不强；其次采购、运行、调拨和处置整个过程，没有成文的管理制度可以遵循，没有约定各部门在固定资产管理过程中工作标准、管理职责及工作表单流转程序，致使同一业务会出现不同操作方式和输出信息，并且缺乏不相容岗位的内部牵制，不能达到固定资产管理帐实相符的基本要求；另外蒙建公司根据上市对组织机构的要求，设立了内控部门，但其工作重点是审核会计账目，而不能起到监督、协调企业部门间规范化运作及相互协同运作，无法建立符合企业发展实际需要的内部控制体系的作用。并且 蒙建公司不能有效利用外部审计专业人员的独立性和专业性以提高企业的经营管理效率，仅仅把最小的工作配合，取得审计结果作为每次审计的目的。从其信息沟通来看，虽然 蒙建公司引进了很先进的信息管理平台，采用了OA 协同办公系统和腾讯交流平台，但是由于大多 OA 流程设计不合理，签批节点多，每一节点不清楚审批内容，形成事事有人管，事事无人负责的局面。而腾讯平台，更多时候作为企业内部的聊天工具，既没有为沟通工作提供便利，还影响了工作效率。
因此，蒙建公司的固定资产管理程度取决于历任承担资产管理人员对资产管理工作的认识，及财务部与行政部的沟通协调结果，无法实现企业内部控制基本规范指出的合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的目标。从系统角度来看，蒙建公司固定资产内部控制所起的作用可忽略不计。
3.2 公司固定资产管理存在的问题
固定资产作为企业总资产中不容忽视的重要组成部分，在企业总资产所占的比例是相对较大的，而固定资产管理不当而造成企业资产流失，这对企业的经营与发展而言无疑会产生极为不利的影响。
近几年，随着我国市场经济的不断深入与发展，成本管理的整体质量已经成为决定企业市场竞争力的重要因素，因而加强成本管理成为企业内部管理工作中的重点。而作为企业成本当中不可忽视的组成部分，对于固定资产的管理也得到越来越多企业的重视。随着科技的发展和知识的进步，一些较为先进的固定资产管理技术和手段也不断涌现，这些技术和方法对企业固定资产的管理效率起到很大的提升作用。它们能够有效地改变固定资产数据处理的方式，提高固定资产实物盘点和清查的效率，解决企业固定资产管理的实际问题，使企业对固定资产管理更科学、更简便、更有效。
但是，固定资产管理作为一项工序复杂、管理内容多的系统性工作，几乎与企业的每一个部门、每一名员工之间都有着或多或少的关系。也就是说，企业固定资产管理并不是某一个部门或者是某几个人的责任，而是需要企业内部所有人员参与的一项全员性的工作。尽管近几年很多企业都对其内部固定资产管理工作有了一定的重视，也都开始采取相应的措施对其内部固定资产管理工作进行相应的调整与完善，但基于我国多数企业在经营模式、管理思路、技术水平以及对固定资产认识上的局限性，再加上我国企业在固定资产管理方面的起步本身就晚，所以很多企业在固定资产管理方面依然存在诸多的弊端与不足。而总结来看，这种企业在固定资产管理方面的不足，主要体现在7个方面。
3.2.1公司忽视了固定资产管理的重要性
公司在日常的经营活动中，将固定资产管理简单理解为企业的投资管理的组成部分，没能将固定资产的管理作为企业生存与发展的重要因素。同时，由于固定资产由“公家”费用购置，在固定资产的管理上存在着管理的脱节，没有明确管理的职责。企业各部门，如财务部门、实物管理部门、资产使用部门的相互配合和相互制约没能充分发挥，管理出现问题时，相互推诿责任。管理人员的频繁更换，资产管理的交接没能同步，固定资产的管理存在漏洞。再者，企业的部分管理者对固定资产管理不重视，固定资产的清点和盘查费时费力，人员的更换导致固定资产管理的脱节。
蒙建公司投资的论证过程，是凭总经理涉猎的信息决定采纳与否，有时其可行性分析作为其获得项目资金的一种手段或是工具，并不能利用管理团队的综合分析能力。蒙建公司信息化建设进程，可在一定程度上反映出其投资论证的盲目性：一是软件与企业的匹配度认识不清。ERP 软件适用于一个业务流程相对成熟、稳定的企业，而对于一个处于发展过程中的民营企业，无论行业特点、企业性质还是企业所处的发展阶段都决定其业务流程的不稳定性，随时会发生一些例外事项，而不能记载或无法记载于软件中。致使 蒙建公司日常管理工作，涉及 ERP 操作的各业务节点都要或多或少地保持一些手工记录，这样既不能发挥 ERP 软件共享信息的优势，又增加了很多工作量，并且监管不到位，财务数据不准确；二是从其 ERP 上线前的可行性研究报告看出，其投资的重点在于功能实现方面，即对公司管理现状、存在问题进行分析，然后阐述此款信息化产品如何解决此类问题及实施内容如何保证实施进行，对投资估算及资金筹措、效益的分析集中在资金的估算及分配上，而对于此项目的投资回收期、净现值、各可变因素的敏感性分析等经济指标，都没有进行充分的分析。正是因为缺乏系统性地分析，没有充分估计保证此软件运行的设备成本、技术支持成本，及人员频繁流动产生的用工风险（此风险为软件不具有通用性，并容易发生操作错误，公开招聘的员工不会操作此软件，不能马上投入工作，并且操作者担心操作错误而产生的责任，而频繁地离职）所增加的系统整合成本、运行成本，没有进行采用此设备产生的增量收益的分析。最终运行两年后不得不决定下线，恢复手工系统操作。另外其新上线的一条大型生产线，选用的是二手的，虽然价低，但是产品的成品率却减少约为 30％，测算一下，因此损失所减少的两年收益已超过购新旧设备之间的价差。因此 蒙建公司对其重大投资，在没有利用管理团队的力量，没有进行系统的比较分析情况下做出的投资决策，对以后的经营效率和效果将产生很大影响。
3.2.2固定资产管理的方式落后
在传统的固定资产管理中，企业对固定资产的管理往往由财务部门、资产管理部门和资产使用部门进行管理，大多企业在固定资产的管理上依赖于财务软件中相关的固定资产模块。企业固定资产的管理流程大体如下：固定资产的管理部门为企业的固定资产建立台账，记录固定资产的实际使用情况，在月末将固定资产的使用情况上报财务部门，由财务部门对数据进行处理，为期末的固定资产盘点提供依据。固定资产的使用部门对其使用的固定资产进行日常的维护和管理工作。这样的管理方式存在着问题，首先是资产管理部门工作量会比较大，固定资产的盘点工作主要依靠人工的方式，工作繁重且准确性不能保证。财务部门要制作固定资产的后期报表和数据统计，工作量也比较大，且在固定资产的清理和盘点过程中，固定资产的归属不明的现象经常发生，固定资产的管理存在问题。
3.2.3固定资产的购置制度和报销制度存在问题
企业在固定资产的管理中，由于购置制度的不健全，在购置固定资产时，没有做好详细的计划，造成企业经营成本的增加。固定资产的管理方法不当，保管存在失误，影响了固定资产的实用价值，存在着重购轻管的现象。企业在开展某一项目时，没有对其投入和产出进行分析，也没有对固定资产的重复使用进行合理预测，而盲目购置固定资产，造成资源浪费。再者，固定资产很难在企业的各部门做到资源的共享，固定资产的购置往往只是某一个部门根据本部门的需要而购置，导致企业固定资产的重复购置。同时，固定资产的报废制度不健全，在固定资产的报废处理中，企业不能提供完备的报废资料，对固定资产报废处理的去向、残值收入等都不能准确反应，对企业的经济效益造成不良影响。
蒙建公司下属子、分公司，从法人角度来看是不同的企业，但因企业的实质控制者为同一人，在集团内部进行的资产转移往往被比喻做“左兜放右兜”，这就不可避免地表现出其调拨管理上很大的随意性，甚至导致了从某种角度来讲的失控。例如，蒙建公司的电脑需从集团角度去核对。机器设备在各公司之间的调动，没有手续，没有信息在相关部门之间流转，同样也是形成单个公司资产账实不符的原因之一。
3.2.4固定资产账实不符
企业在购置固定资产时，没有及时入账或者不记账，导致企业固定资产账实不符，使企业的会计核算不精确，不能准确反映企业的经营情况，影响了企业的利润、成本和税务管理等问题。影响企业固定资产账实不符的原因主要有以下几点：一是企业在购置固定资产时，采购人员挪用资金、虚开发票等造成账实不符；二是企业在利用其他资金违法建造、购置固定资产时，为了逃避法律责任而少入账或不入账；三是在盘亏或盘盈企业的固定资产时，企业的会计人员没能及时入账，导致企业的财务会计信息不真实、不及时，没能真实反映企业固定资产的管理和控制情况，对企业的经营发展产生不利。
蒙建公司固定资产账面管理与实物管理互不关联，缺乏对应关系。究其主要原因，主要表现在以下几个方面：
①资产购入时直接核销，一次性进费用，造成资产实物大于账面；
②资产分类不清晰，小额低值易耗品进入固定资产进行核算，造成资产实物小于账面；
③资产分类不清晰，存在一项资产在固定资产与无形资产间反复调整的情况，造成账面资产与实物资产的时间性差异；
④闲置、报废的固定资产没有及时处理，既不能真实地反映固定资产的盈利能力，又造成了账面资产大于实物资产。
⑤另外，财务系统粗线条管理固定资产，对资产规格、型号、产地、分布地点都没有维护，无法与实物资产一一准确对应，造成账实的差异。其运行环节管理混乱，还体现在其折旧存在漏提和己提足继续计提，无法反映企业真实经营数据的情况。并且年末财务部针对固定资产执行盘点程序时，企业组织架构中没有明确固定资产实物管理部门，无法顺利地完成固定资产盘点工作。管理职责的不清晰，也是造成其固定资产管理混乱的一个因素。2013 年 蒙建公司固定资产盘点差异表（图2）如下。
从 蒙建公司盘点表可以看出，由于其财务与实物管理部门确认固定资产的口径不一致、计入、处理固定资产时信息沟通不到位等原因，造成账实不符，并且盘盈盘亏数额都很大的现状。
3.2.5固定资产的编码不一
固定资产的编码不一导致企业的固定资产账目与实物难以核对。企业在购置固定资产时，管理部门为了方便管理，在固定资产的管理中使用一套部门通用的编码，而财务部门为了方便记账，在账务处理中也使用本部门的通用编码，管理部门和财务部门的编码有不同标准，在工作中存在着一些问题。企业在固定资产的管理中，要结合管理部门的台账和财务部门的财务账目的固定资产的名称和型号等来查找。在规模较小的企业中，固定资产的查找相对比较容易，而在大型企业中，固定资产的品种繁多，数量庞大，查找起来非常困难。
3.2.6固定资产的折旧问题
我国对固定资产的折旧一般采用直线法，固定资产计提折旧的速度较慢，导致固定资产的更新周期较慢，企业的生产效率受到严重影响：固定资产是企业资产的重要组成部分、其周转的速度对企业整体资本的周转效率有重要影响。再者，固定资产在生产过程中的消耗，折旧速度较慢影响了固定资产损耗的增大，导致企业资产的损耗。
蒙建公司由于资金状况存在着不能良性循环的阶段，为了偿付应付款项，而将固定资产抵账，但因此过程操作的不规范，实物虽已转移，但合同还没有签定，或已办理实物定价、转移等手续后，财务才收到相关信息，没能发挥财务及时反映、监督的职能，或合同要件不合法、不完备，财务无充分的依据处理帐务，导致账实不符。另外大量实物已不符合企业发展需要，而长期闲置，不能有效地盘活资金、增加企业的效益。
3.2.7管理人员的素质较低
企业在固定资产的管理中，管理人员的素质较低，没有受过专门的培训和教育，法律意识淡薄，在固定资产的管理中，由于管理人员不懂法、不懂业务，固定资产的管理存在着严重问题。
3.3 公司固定资产管理问题成因分析
3.3.1治理结构不健全
蒙建公司从组织机构形式上设有股东会、董事会、监事会，但由于公司的所有权与经营权为总经理兼董事长一人掌管，使企业产权明晰化形同虚设，与以所有权和经营权相分离为条件的公司治理的核心相违背。公司治理结构对决策层中各相关利害者的责任和权利进行了规定，对公司事务决策时应遵守的行事规则和程序进行了约定，是对公司进行管理和控制的体系。而 蒙建公司由于决策、管理职责集中于总经理一人，必然使其具有凌驾内部控制制度之上的特权，并且监事不起实质性作用，采取简易化的议事程序和规则，组织机构设置不具有科学性和稳定性，不能保证其管理机制的科学有效性。
3.3.2缺乏科学有效的业务流程
蒙建公司业务流程的设计缺乏全面性、系统性、科学性。其 OA 软件可实现协同流程管理解决方案的高效性和协同性，可在工作流到达相关人员时进行自动提醒，但 OA 毕竟是一种工具，必须建立在设计流程合理而有效的基础之上。通过对上文存在问题的分析，可以看出，蒙建公司固定资产管理过程没有约定业务流程，或者即使约定了，其业务流程亦不清晰，关键控制点没有准确提取出来，达不到管理要求，更无法保证整个公司固定资产控制系统能向齿轮联动模型一样，达到联动效应。而只有站在整个固定资产管理系统的角度，根据企业实际规范和业务操作来定义其流程，保证工作按预定的规则进行传递，并保证相关数据的及时更新。
3.3.3缺乏相应的制度保障
蒙建公司刚成立之初，因为规模小，人员少，没有制度，领导可以掌控得了。但是随着企业发展到一定程度，发展到拥有几个分、子公司，员工近400 人，就必须有相应的制度作为管理保障。企业制度是企业有序化运行的体制框架，是企业、员工及其组织机构的行为准则，是企业赖以生存的体制基础。蒙建公司经过 9年的发展，虽然在企业规模上已成长起来，管理工具己达到同行业先进水平，但是管理方式和习惯还停留在口口相传的程度，普通事项的执行在于经验的积累，专业事项的处理在于个人的理解力，问题事项的处理在于总经理的一事一议的手喻，曾被员工戏称拥有最少制度的企业，造成了蒙建公司固定资产管理的无章可循。由于蒙建公司以上问题的存在，其固定资产内部控制形同虚设，所发挥的作用近乎于零，所以需要根据其经营特点、管理要求，对其固定资产内部控制管理进行重建。
4 加强固定资产管理的途径与对策
4.1 企业应重视固定资产的管理
企业在生产经营中，要从思想上重视对固定资产的管理，深入理解固定资产管理在企业生产经营中的重要作用。固定资产管理是一项系统性的工程，涉及面很广，管理过程中的疏漏可能对企业的经营活动造成严重影响。因此，企业应加强对固定资产的管理，将固定资产管理的理念灌输到企业的每一个员工的身上，动员全体员工参与固定资产的管理。在固定资产的管理中，可以结合绩效考核的作用，将固定资产管理作为领导绩效考核的重要标准，实行企业主要领导、分管领导、采购部门、财务部门以及使用部门的负责人分级管理的责任分配制度，做好固定资产管理的基础工作。同时，在固定资产的管理中，对于固定资产的丢失和损坏等情况应进行调查，对相关负责人进行处理’对固定资产管理中做出贡献的人员要给予奖励，奖罚分明，提高企业员工在固定资产管理中的重要性认识。
4.2 创新企业固定资产的管理方式，实行信息化管理
企业固定资产的管理方法，包括固定资产收入、保管、调出、使用和报废等，需要通过一个集中的渠道反映和监督，信息换管理的主要任务之一就是对相关资料数据的采集和监理，对固定资产的增减等进行计量和记录保管，客观反映固定资产的管理情况。
4.2.1固定资产管理系统的建设
（1）企业固定专项资产数据库的建设。采集和整理专项固定资产管理的相关信息，作为专项固定资产数据库的数据来源，采集和整理的范围包括企业的基本信息、生产设备的信息、车辆信息、资产调配信息、资产收益信息以及相关资产的管理规定等。
（2）企业专项固定资产管理系统的建立。系统是针对数据库收集和整理的信息，对信息进行科学的处理和分析，系统的功能主要体现为。企业专项固定资产核查、登记、申报、查询、分析和统计功能的实现，汇集和审核固定资产信息，接收、复核、管理、查询和汇总申报信息，基于固定专项资产数据，完成资产的汇总和智能分析工作。
（3）固定资产经济分析和决策支持功能的实现，在收集和汇总所有专项固定资产相关数据的前提下，利用政务智能技术手段，进行资产信息的分析研究，并辅助企业领导进行决策，该功能体现为。固定资产分布情况的实时查询，以便及时盘活资产、集中管理和定期更新数据信息，实现固定资产的全方位和动态监控、及时调整和优化资产配置，提高资产的使用效率，促进资产的保值和增值等。
（4）固定资产的其他信息支持，固定资产的管理需要结合企业的业务实际需求，保证资产的安全和稳定，因此固定资产的信息化管理系统需要具备安全和可靠的特点，具有门户展现、集成、交互等功能，界面尽量简单，以人性化的操作提高系统的可用性，尤其是在集成功能方面，需要集成企业已经具备的软件、系统和数据库等，避免资产信息化投资的浪费。
4.2.2固定资产信息化管理的实践
（1）固定资产的信息化科学分类和登记，作为固定资产管理工作的基础组成部分，登记工作是需要做到合理的分类和详细的登记，减少固定资产管理上的漏洞。固定资产的信息化科学分类内容包括土地、房屋、建筑物、办公用品、电脑、车辆等，并用统一的编码、名称和类别归类固定资产，确定资产的使用部门和存放地点等，使得固定资产的查询功能更加方便快捷，也避免了固定资产账实不符的情况发。
（2）利用信息化手段对固定资产进行定期盘点，了解固定资产的管理动态，保证固定资产的账实相符。由于企业固定资产的种类繁多，利用信息化管理手段进行资产盘点查询、资产跟踪查询、部门资产查询和使用人查询等，按类查询信息，资产管理员可以利用电脑等信息化管理设备，在短时间内查询到相关固定资产的实际运行状况，在新增、调入、调出、报废等资产变动情况发生时，就能够保证固定资产的账实同步跟进，防止固定资产的无形流失。
（3）固定资产信息化管理的责任制度建立，需要有具体的责任人负责，通过信息化的功能设置不同责任主体部门和责任人的权限，固定资产的责任部门和责任人就能够依据自己拥有的权限跟踪和管理资产信息，同时可以端正资产管理责任人的责任态度，解决资产管理中责任不明确的问题。
（4）固定资产报损漏洞的堵塞，以往的固定资产管理存在报损漏洞，主要是因为管理制度不明确，而信息化管理手段，能够将资产的报损情况通过互联网进行网上提示，利用既定的报损流程，进行报损情况的公开和痕迹的留存，也就是说，无论哪一种固定资产都能够能够通过信息化平台体现资产的处置情况、处置时间、处置方法和处置结果等，从根本上杜绝资产报损漏洞的存在，确保资产的保值和增值。
总之，根据企业固定资产的相关规定，固定资产的折旧额必须进行正确计算，通过对固定资产成本的正确计算，保证固定资产不会出现成本降低问题，并提高固定资产再生效益的功能。
4.3 建立健全固定资产的购置制度
企业固定资产的购置应严格按照企业的固定资产管理制度进行，企业所有的固定资产，应该由设备部门统一购买。但应该由设备的使用部门填写相应的请购单，经固定资产管理部门审核批准后再进行购买。企业在固定资产的管理中，要做好购置计划，分析设备的投入与产出的比例，对固定资产的重复使用进行分析。对于那些当前一次性使用的设备，可以采取租用的方式，减少固定资产的闲置，降低企业的成本，提高经济效益。同时，企业固定资产的报废处理也应该遵循相应的管理制度，对企业的各项报废资产进行详细记载，建立残值收入的档案资料。
4.4 对固定资产进行定期的清点和盘查
企业在固定资产的管理过程中，要定期对其进行清点和盘查，以及时掌握固定资产的情况。固定资产的盘查，要进行账实的核对，做到账账相符、账实相符。对固定资产进行盘点时，要分清盘查人员的职责，明确固定资产的盘亏或盘盈的真实原因，明确相关负责人，防止固定资产管理账实不符的问题。同时，固定资产管理应与固定资产记录分开，不能将固定资产的录入、检查、核对等工作交给资产管理的同一个部门完成，而应在统一领导下，按照不同的类别，将固定资产交由特定的职能部门实行归口管理，再跟据资产的使用情况将责任具体落实到部门或个人，实行岗位责任制。在固定资产的管理中，形成相互监督、相互约束的管理机制，保证固定资产盘查的完整性和真实性。在定期的盘查中，不断发现问题，解决问题，改善和加强企业对固定资产的管理。要进行不定期的突击检查，使管理人员提高警惕，加强对固定资产的管理。
4.5 统一企业固定资产的编码
企业在固定资产的管理中，应统一编码，方便查找。在购置一项固定资产时，可以根据固定资产的基本信息编号，编号应包含固定资产的相关信息，如原值、型号、购进时间、所属资产的类别等等。固定资产的管理部门和财务部门使用统一的编号对固定资产进行管理，简化查找的方法和流程，减少管理部门和财务部门的工作量，也提高了固定资产管理的效率。
4.6 选择适合的折旧方法
如前所述，影响企业固定资产的折旧的因素有很多，而企业面临的市场环境不同，自身的经营情况不同，企业固定资产的折旧方法也应该有所不同。企业在固定资产的折旧处理中，应从企业的经营情况出发，选择适合的折旧方法，加速固定资产的更新周期，以提高固定资产管理的效率，同时从另一层面上说，也相对加大了整个社会的消费总量，促进经济和技术的发展。在折旧方法的选择上，如果对实物损耗和科技进步造成的无形损耗比较大的固定资产，采用加速折旧法，企业在固定资产的使用早期可能会多提折旧，增加了经营当期的成本，减少了企业一定会计期间的收益，从而减轻企业所得税的负担。
4.7 加强管理人员的素质建设
管理人员的素质对固定资产的管理水平和管理质量有重要影响，是固定资产管理的直接责任人。企业在固定资产的管理中，应加强管理人员的素质建设，对管理人员进行业务培训，增强管理人员的业务素质，明确在固定资产的管理过程中应注意的问题，提高固定资产管理的效率。同时，应加强管理人员的职业道德，树立良好的职业道德和职业素质，促进固定资产管理工作的顺利进行。
结论
固定资产管理是企业管理的重要组成部分，对企业的经营管理有重要作用。固定资产管理是一项长期而复杂的任务，覆盖了企业经营活动的各个环节。目前，企业在固定资产管理方面存在着一系列问题&企业忽视了固定资产管理的重要性，固定资产管理的方式落后，固定资产的购置制度存在问题，固定资产账实不符，固定资产的折旧方法选择不当，管理人员的素质较低，影响了企业资源的优化配置。企业在固定资产的管理中，应从思想上重视固定资产的管理，创新企业固定资产的管理方式，实行信息化管，建立健全固定资产的购置制度，对固定资产进行定期的清点和盘查，统一企业固定资产的编码，选择适合的折旧方法，加强管理人员的素质建设，从而增强固定资产的周转速度，提高企业的经济和管理效益。
致谢
本文是在导师**教授的悉心指导下完成的。导师渊博的学识、善于解决问题的灵活性、创新思维和科学、严谨的治学态度，以及对我循序渐进、仔细引导的科学方法,都给我留下了深刻的印象。在**教授指导下我对研究对象进行了深入细致的分析,最终取得了较为满意的成果。
感谢我单位的领导和同事对我的指导，对我学习、工作上的支持和帮助，是他们无私地传授给我工作中的技巧和经验，引导我进入课题方向，令我受益匪浅。
感谢所有参考文献的作者们，他们卓越的工作是本文研究的基础。
感谢我的家人，他们在我求学生涯中给我支持和鼓励，给我信任和理解。
最后，感谢在我求学道路上所有关心、帮助过我的老师、同学和朋友。
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内蒙蒙建房地产有限责任公司成立于2005年，注册资金10300万元，现有正式职工400多人，本科以上员工占到公司员工比例的70%以上，建设厅核定房地产开发叁级企业。公司自成立以来始终坚持“责任地产，建筑思想；行者无疆，春华秋实”的企业理念，不断提升企业的整体素质。先后成功开发了新城区团结馨苑住宅小区、秋实第一城经济适用房小区，打造了自治区首个教育园区“赛罕区民族教育园区”，迄今累计开发面积近50万平米，2011年在呼和浩特市南二环规划建设百万平米的高端住宅小区“秋实·璟峯汇”。九年来，秋实地产始终以“根植内蒙，筑建百年”为公司的发展目标，以“适势趋势，规范发展，高端定位，精细经营”为企业的发展战略，以“专铸品质，建筑精典；一种生活，万般精彩”为企业的产品理念，努力朝着专业化的方向发展，力争将我们的企业打造成为有价值观的企业，对社会有益的企业。固定资产是企业经营活动的重要物质资料，是企业资产管理的重要内容。企业固定资产的安全性和完整性，对企业的经营管理有重要作用，在经济全球化进程中，企业面临的竞争环境更加激烈，固定资产管理的水平与企业的经营成本和企业的利润息息相关，企业加强其固
定资产的管理，优化资源配置，提高其经营利润，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。现代企业在发展过程中，应加强固定资产的管理，优化企业的资源配置，促进企业的经济效益的提高。
1 固定资产概述
1.1 固定资产涵义与界定
旧会计准则中定义固定资产是指同时具备以下特征的有形资产:一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；二是使用寿命超过一个会计年度；三是单位价值较高。在会计准则进行修订后,新制度删除了第三条,即单位价值较高。从固定资产的定义看,固定资产具有以下三个特征:(1)持有固定资产的目的在于为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理。即固定资产不是用于出售的产品,而是企业的劳动工具或手段。其中“出租”的固定资产,不包括以经营租赁方式出租的建筑物,而是指企业以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产。(2)使用寿命超过一个会计年度。企业使用固定资产的预计期间、或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量是指固定资产的使用寿命,通常情况下,固定资产使用寿命超过一个会计年度,意味着固定资产属于非流动资产,随着使用和磨损,通过计提折旧方式逐渐减少账面价值；3.固定资产是有形资产。这一特征将固定资产与无形资产区别开来,有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征,如无形资产为生产商品、提供劳务而持有,使用寿命超过一个会计年度,但是其没有实物形态,所以不属于固定资产。
固定资产是企业开展生产经营活动、完成企业的各项生产经营指标的基本物质保证,具有使用期限长、单位价值高、周转速度慢、占总资产的比重较大等特点。因此有关固定资产业务对企业的影响是比较大的。
1.2 折旧计提方法简述
对固定资产折旧可选用的方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法
和年数总和法等。固定资产折旧是指将应计折旧额按照确定的方法在固定资产的使用寿命内进行系统分摊的金额。企业在选择折旧方法时,应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理确定,不同的固定资产折旧方法,将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用,因此,固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。
1.2.1年限平均法
年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资
产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等,计算公式如下:
年折旧率=(1-预计净残值率)*100%/预计使用寿命(年)
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值*月折旧率
由于平均年限法是将应计折旧额平均分摊到固定资产预计使用寿命内,计算方法比较简便,但它存在明显的局限性。首先,平均年限法将固定资产在各使用年限内产生的经济效益视为平均数,但在实际中,固定资产在不同使用年限内提供的经济效益是不同的,一般来讲,随着固定资产使用期限的延长,工作效率呈下降趋势,所产生的经济利益也逐渐减少,也就是说固定资产在其使用前期所带来的经济利益也就多；而在其使用后期所带来的经济利益也就逐渐减少。年限平均法不考虑资产的工作效率的逐渐降低的情况,明显是不合理的。其次,固定资产在不同的使用年限发生的维修费用也不一样,同样,随着固定资产的使用,其维修费用将随着其使用时间的延长而不断增加,而年限平均法也没有考虑这一因素。因此釆用年限平均法计提折旧只适用于当固定资产各期负荷程度相同时,各期应分摊相同的折旧费,这时是合理的；但是,如果固定资产各期负荷程度不同,采用年限平均法计算折旧时,则不能反映固定资产的实际使用情况,提取的折旧数与固定资产的损耗程度也不相符。
1.2.2工作量法
工作量法,是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下:
单位工作量折旧额=固定资产原价* (1-预计净残值率)/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
1.2.3双倍余额递减法
双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下:
年折旧率=2/预计使用寿命(年)*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率
由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,因此,在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下,即采用双倍余额递减法计算折旧的固定资产,通常在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
1.2.4年数总和法
年数总和法,又称年限合计法,是将固定资产原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:
年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*月折旧额
双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法,其特点是在固定资产使用的早期多提折旧,后期少提折旧,其递减的速度逐年加快,从而相对加快折旧的速度,目的是使固定资产成本在估计使用寿命内加快得到补偿。
2 固定资产管理概述
2.1 固定资产管理的内容
固定资产盘点管理，即核对固定资产的实际情况和记账情况，达到物、卡、账相符的目的。盘点工作组应由不同职能人员以及其他局外人员共同组成，盘点结果应记录在拍点清单上，清单应归档保存。固定资产购置管理，主要是针对购置或自建固定资产进行预算、计划、投资分析、验收与记账过程的管理。固定资产核算管理，即对固定资产价值的确定、残值估计、折旧方法、资产盈亏与处置、资产减值准备的计提等各方面的管理。企业财务部门根据国家统一会计制度结合自身实际状况分门别类设表，例如，机器设备、运输设备、房屋建筑等。各种资产明细表应该有名称、价值、型号、购置或建筑日期、折旧方法与年限、累积已提折旧额和净值、存放地点、使用人员与责任部门等。固定资产维修管理，主要是指企业对固定资产进行定期检查、提请维修和保养、提取维修费的管理。固定资产维修管理的主要目的是消除安全隐患，保证固定资产的正常运行，提高其使用效率。固定资产处置和转移管理，企业应对固定资产的出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组、企业内部调拨等进行管理。
2.2 固定资产管理评价指标
总结和评价企业财务状况与经营成果往往从企业偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力四个方面着手,相应的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力,分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析；营运能力是指企业基于外部市场环境的约束,通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小,包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析；盈利能力就是企业资金增值的能力,包括经营盈利能力分析、资产盈利能力分析、资本盈利能力分析和收益质量分析；发展能力是企业在生存的基础上,扩大规模、壮大实力的潜在能力,包括盈利增长能力分析、资产增长能力分析、资本增长能力分析和技术投入增长能力分析。企业盈利能力决定了企业现在和未来的创造现金流量的大小,从而决定了企业价值的大小。
2.3 固定资产执行流程
任何管理的实施首先必须确定组织框架，即具体操作的人。固定资产管理组织框架的核心就是固定资产管理员。企业根据不兼容岗位相互分离、制约和监督的原则设置固定资产的管理岗位，使固定资产的使用、保管、核算和技术管理分属不同部门，即除了财务部门的固定资产管理员外，各个部门都有各自的固定资产管理员。这样，就形成了以财务为核心的固定资产管理组织架构网络，这个网络的责任人是各部门的负责人，操作实施者是各部门管理员，网络内各个成员互通信息，实现对固定资产的管理。固定资产的管理包括采购、验收、使用维护和报废等4个方面。
1.3.1采购
采购过程包括制定固定资产采购计划、填写采购申请、内部审批、发出订单、联系供应商签订采购合同、设备验收、确认无误办理支付、财务核算和完成采购。在这个环节，企业可以根据自身的具体情况，制定适宜的操作程序。一般情况下，企业在这个环节上会涉及到如下几个部门：固定资产使用部门、购买部门、技术部门、财务部门等。其中，购买部门是关键部门，它首先要确认审批手续是否完整，然后严格按照程序进行签约、下订单、收货等相关操作，确保采购环节各个阶段内控管理的完整性。
1.3.2验收
固定资产购置后，由固定资产管理部门负责组织安装、调试，并会同使用部门共同验收。验收合格后，填写固定资产验收单，经使用部门签字后，由固定资产管理部门保存。固定资产管理部门提供的设备，在安装验收合格后，统一编号，负责填写固定资产卡片，登记固定资产台账，固定资产卡片报财务部备案，完成对所购置固定资产的组资。对于验收不合格的固定资产，由购置部门负责与供货
厂商联系，按照产品销售承诺协商解决。
1.3.3使用维护
从该环节开始，企业财务部门将在固定资产内控管理中发挥承上启下的作用，固定资产管理也从单行线转化为双行线，即实物管理和账面记录管理并行。企业固定资产管理的成功与否也就是根据双行线的操作是否同步进行判定的。确保实物和账面同步的关键是实物和记录的同步，即每一个环节实物的移动操作必须有相应的记录。实际操作中最大的问题主要是，固定资产实物使用部门和账面记录部门不是同一个部门，如果没有一个详细缜密的程序规定，往往在实际操作中会出现脱节。
1.3.4报废
对无法修复、无使用价值或技术性能落后的固定资产，由使用部门填写并提出固定资产报废申请，经固定资产管理部门鉴定确认后，由使用部门报请固定资产管理组织批准，实施报废处理。
2.4固定资产管理的现实意义
对企业而言，固定资产管理是其财务管理工作中的重要组成部分，固定资产管理的整体质量，直接影响着企业可有资产的流动情况，同时也体现这其内部管理的整体层次与水平。固定资产管理不是某一个部门或者是部分人员的职责，而是企业内部所有员工都应当参与其中的一项工作。加强企业固定资产管理可以使企业内部现有的产权问题更为明确，避免企业资产因管理不当而出现流失。同时，企业通过对其固定资产的有效管理，可以使固定资产的使用效率得到全面提升，提高企业投入与产出的效率。另外，加强企业固定资产管理还可以有效地盘活企业内部的资产，使其发挥应有的作用与价值，保证企业资产流动的稳定性与健康型，为企业一切经营发展行为奠定坚实的经济基础。
3 内蒙蒙建房地产有限责任公司固定资产管理现状及存在问题分析
3.1 公司固定资产内部控制的缺陷
蒙建公司固定资产内部控制现状：从其治理层面来看，形式上虽然建立了法人治理结构，成立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但由于董事会、监事会人员产生的程序不合法，人员不具有独立性，未达到内部权利制衡的效果；以致是否进行投资及何时何地进行投资，起决定性作用的是总经理单方面取得的信息、经验及其风险偏好，不能有效地利用其管理团队，投资决策不符合企业的发展战略，不具有长期性；从其操作层面来看，首先投资立项的可行性在一定程度上作为企业取得项目资金的工具，不具有实质性作用，致使论证不充分，风险防范意识不强；其次采购、运行、调拨和处置整个过程，没有成文的管理制度可以遵循，没有约定各部门在固定资产管理过程中工作标准、管理职责及工作表单流转程序，致使同一业务会出现不同操作方式和输出信息，并且缺乏不相容岗位的内部牵制，不能达到固定资产管理帐实相符的基本要求；另外蒙建公司根据上市对组织机构的要求，设立了内控部门，但其工作重点是审核会计账目，而不能起到监督、协调企业部门间规范化运作及相互协同运作，无法建立符合企业发展实际需要的内部控制体系的作用。并且 蒙建公司不能有效利用外部审计专业人员的独立性和专业性以提高企业的经营管理效率，仅仅把最小的工作配合，取得审计结果作为每次审计的目的。从其信息沟通来看，虽然 蒙建公司引进了很先进的信息管理平台，采用了OA 协同办公系统和腾讯交流平台，但是由于大多 OA 流程设计不合理，签批节点多，每一节点不清楚审批内容，形成事事有人管，事事无人负责的局面。而腾讯平台，更多时候作为企业内部的聊天工具，既没有为沟通工作提供便利，还影响了工作效率。
因此，蒙建公司的固定资产管理程度取决于历任承担资产管理人员对资产管理工作的认识，及财务部与行政部的沟通协调结果，无法实现企业内部控制基本规范指出的合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的目标。从系统角度来看，蒙建公司固定资产内部控制所起的作用可忽略不计。
3.2 公司固定资产管理存在的问题
固定资产作为企业总资产中不容忽视的重要组成部分，在企业总资产所占的比例是相对较大的，而固定资产管理不当而造成企业资产流失，这对企业的经营与发展而言无疑会产生极为不利的影响。
近几年，随着我国市场经济的不断深入与发展，成本管理的整体质量已经成为决定企业市场竞争力的重要因素，因而加强成本管理成为企业内部管理工作中的重点。而作为企业成本当中不可忽视的组成部分，对于固定资产的管理也得到越来越多企业的重视。随着科技的发展和知识的进步，一些较为先进的固定资产管理技术和手段也不断涌现，这些技术和方法对企业固定资产的管理效率起到很大的提升作用。它们能够有效地改变固定资产数据处理的方式，提高固定资产实物盘点和清查的效率，解决企业固定资产管理的实际问题，使企业对固定资产管理更科学、更简便、更有效。
但是，固定资产管理作为一项工序复杂、管理内容多的系统性工作，几乎与企业的每一个部门、每一名员工之间都有着或多或少的关系。也就是说，企业固定资产管理并不是某一个部门或者是某几个人的责任，而是需要企业内部所有人员参与的一项全员性的工作。尽管近几年很多企业都对其内部固定资产管理工作有了一定的重视，也都开始采取相应的措施对其内部固定资产管理工作进行相应的调整与完善，但基于我国多数企业在经营模式、管理思路、技术水平以及对固定资产认识上的局限性，再加上我国企业在固定资产管理方面的起步本身就晚，所以很多企业在固定资产管理方面依然存在诸多的弊端与不足。而总结来看，这种企业在固定资产管理方面的不足，主要体现在7个方面。
3.2.1公司忽视了固定资产管理的重要性
公司在日常的经营活动中，将固定资产管理简单理解为企业的投资管理的组成部分，没能将固定资产的管理作为企业生存与发展的重要因素。同时，由于固定资产由“公家”费用购置，在固定资产的管理上存在着管理的脱节，没有明确管理的职责。企业各部门，如财务部门、实物管理部门、资产使用部门的相互配合和相互制约没能充分发挥，管理出现问题时，相互推诿责任。管理人员的频繁更换，资产管理的交接没能同步，固定资产的管理存在漏洞。再者，企业的部分管理者对固定资产管理不重视，固定资产的清点和盘查费时费力，人员的更换导致固定资产管理的脱节。
蒙建公司投资的论证过程，是凭总经理涉猎的信息决定采纳与否，有时其可行性分析作为其获得项目资金的一种手段或是工具，并不能利用管理团队的综合分析能力。蒙建公司信息化建设进程，可在一定程度上反映出其投资论证的盲目性：一是软件与企业的匹配度认识不清。ERP 软件适用于一个业务流程相对成熟、稳定的企业，而对于一个处于发展过程中的民营企业，无论行业特点、企业性质还是企业所处的发展阶段都决定其业务流程的不稳定性，随时会发生一些例外事项，而不能记载或无法记载于软件中。致使 蒙建公司日常管理工作，涉及 ERP 操作的各业务节点都要或多或少地保持一些手工记录，这样既不能发挥 ERP 软件共享信息的优势，又增加了很多工作量，并且监管不到位，财务数据不准确；二是从其 ERP 上线前的可行性研究报告看出，其投资的重点在于功能实现方面，即对公司管理现状、存在问题进行分析，然后阐述此款信息化产品如何解决此类问题及实施内容如何保证实施进行，对投资估算及资金筹措、效益的分析集中在资金的估算及分配上，而对于此项目的投资回收期、净现值、各可变因素的敏感性分析等经济指标，都没有进行充分的分析。正是因为缺乏系统性地分析，没有充分估计保证此软件运行的设备成本、技术支持成本，及人员频繁流动产生的用工风险（此风险为软件不具有通用性，并容易发生操作错误，公开招聘的员工不会操作此软件，不能马上投入工作，并且操作者担心操作错误而产生的责任，而频繁地离职）所增加的系统整合成本、运行成本，没有进行采用此设备产生的增量收益的分析。最终运行两年后不得不决定下线，恢复手工系统操作。另外其新上线的一条大型生产线，选用的是二手的，虽然价低，但是产品的成品率却减少约为 30％，测算一下，因此损失所减少的两年收益已超过购新旧设备之间的价差。因此 蒙建公司对其重大投资，在没有利用管理团队的力量，没有进行系统的比较分析情况下做出的投资决策，对以后的经营效率和效果将产生很大影响。
3.2.2固定资产管理的方式落后
在传统的固定资产管理中，企业对固定资产的管理往往由财务部门、资产管理部门和资产使用部门进行管理，大多企业在固定资产的管理上依赖于财务软件中相关的固定资产模块。企业固定资产的管理流程大体如下：固定资产的管理部门为企业的固定资产建立台账，记录固定资产的实际使用情况，在月末将固定资产的使用情况上报财务部门，由财务部门对数据进行处理，为期末的固定资产盘点提供依据。固定资产的使用部门对其使用的固定资产进行日常的维护和管理工作。这样的管理方式存在着问题，首先是资产管理部门工作量会比较大，固定资产的盘点工作主要依靠人工的方式，工作繁重且准确性不能保证。财务部门要制作固定资产的后期报表和数据统计，工作量也比较大，且在固定资产的清理和盘点过程中，固定资产的归属不明的现象经常发生，固定资产的管理存在问题。
3.2.3固定资产的购置制度和报销制度存在问题
企业在固定资产的管理中，由于购置制度的不健全，在购置固定资产时，没有做好详细的计划，造成企业经营成本的增加。固定资产的管理方法不当，保管存在失误，影响了固定资产的实用价值，存在着重购轻管的现象。企业在开展某一项目时，没有对其投入和产出进行分析，也没有对固定资产的重复使用进行合理预测，而盲目购置固定资产，造成资源浪费。再者，固定资产很难在企业的各部门做到资源的共享，固定资产的购置往往只是某一个部门根据本部门的需要而购置，导致企业固定资产的重复购置。同时，固定资产的报废制度不健全，在固定资产的报废处理中，企业不能提供完备的报废资料，对固定资产报废处理的去向、残值收入等都不能准确反应，对企业的经济效益造成不良影响。
蒙建公司下属子、分公司，从法人角度来看是不同的企业，但因企业的实质控制者为同一人，在集团内部进行的资产转移往往被比喻做“左兜放右兜”，这就不可避免地表现出其调拨管理上很大的随意性，甚至导致了从某种角度来讲的失控。例如，蒙建公司的电脑需从集团角度去核对。机器设备在各公司之间的调动，没有手续，没有信息在相关部门之间流转，同样也是形成单个公司资产账实不符的原因之一。
3.2.4固定资产账实不符
企业在购置固定资产时，没有及时入账或者不记账，导致企业固定资产账实不符，使企业的会计核算不精确，不能准确反映企业的经营情况，影响了企业的利润、成本和税务管理等问题。影响企业固定资产账实不符的原因主要有以下几点：一是企业在购置固定资产时，采购人员挪用资金、虚开发票等造成账实不符；二是企业在利用其他资金违法建造、购置固定资产时，为了逃避法律责任而少入账或不入账；三是在盘亏或盘盈企业的固定资产时，企业的会计人员没能及时入账，导致企业的财务会计信息不真实、不及时，没能真实反映企业固定资产的管理和控制情况，对企业的经营发展产生不利。
蒙建公司固定资产账面管理与实物管理互不关联，缺乏对应关系。究其主要原因，主要表现在以下几个方面：
①资产购入时直接核销，一次性进费用，造成资产实物大于账面；
②资产分类不清晰，小额低值易耗品进入固定资产进行核算，造成资产实物小于账面；
③资产分类不清晰，存在一项资产在固定资产与无形资产间反复调整的情况，造成账面资产与实物资产的时间性差异；
④闲置、报废的固定资产没有及时处理，既不能真实地反映固定资产的盈利能力，又造成了账面资产大于实物资产。
⑤另外，财务系统粗线条管理固定资产，对资产规格、型号、产地、分布地点都没有维护，无法与实物资产一一准确对应，造成账实的差异。其运行环节管理混乱，还体现在其折旧存在漏提和己提足继续计提，无法反映企业真实经营数据的情况。并且年末财务部针对固定资产执行盘点程序时，企业组织架构中没有明确固定资产实物管理部门，无法顺利地完成固定资产盘点工作。管理职责的不清晰，也是造成其固定资产管理混乱的一个因素。2013 年 蒙建公司固定资产盘点差异表（图2）如下。
从 蒙建公司盘点表可以看出，由于其财务与实物管理部门确认固定资产的口径不一致、计入、处理固定资产时信息沟通不到位等原因，造成账实不符，并且盘盈盘亏数额都很大的现状。
3.2.5固定资产的编码不一
固定资产的编码不一导致企业的固定资产账目与实物难以核对。企业在购置固定资产时，管理部门为了方便管理，在固定资产的管理中使用一套部门通用的编码，而财务部门为了方便记账，在账务处理中也使用本部门的通用编码，管理部门和财务部门的编码有不同标准，在工作中存在着一些问题。企业在固定资产的管理中，要结合管理部门的台账和财务部门的财务账目的固定资产的名称和型号等来查找。在规模较小的企业中，固定资产的查找相对比较容易，而在大型企业中，固定资产的品种繁多，数量庞大，查找起来非常困难。
3.2.6固定资产的折旧问题
我国对固定资产的折旧一般采用直线法，固定资产计提折旧的速度较慢，导致固定资产的更新周期较慢，企业的生产效率受到严重影响：固定资产是企业资产的重要组成部分、其周转的速度对企业整体资本的周转效率有重要影响。再者，固定资产在生产过程中的消耗，折旧速度较慢影响了固定资产损耗的增大，导致企业资产的损耗。
蒙建公司由于资金状况存在着不能良性循环的阶段，为了偿付应付款项，而将固定资产抵账，但因此过程操作的不规范，实物虽已转移，但合同还没有签定，或已办理实物定价、转移等手续后，财务才收到相关信息，没能发挥财务及时反映、监督的职能，或合同要件不合法、不完备，财务无充分的依据处理帐务，导致账实不符。另外大量实物已不符合企业发展需要，而长期闲置，不能有效地盘活资金、增加企业的效益。
3.2.7管理人员的素质较低
企业在固定资产的管理中，管理人员的素质较低，没有受过专门的培训和教育，法律意识淡薄，在固定资产的管理中，由于管理人员不懂法、不懂业务，固定资产的管理存在着严重问题。
3.3 公司固定资产管理问题成因分析
3.3.1治理结构不健全
蒙建公司从组织机构形式上设有股东会、董事会、监事会，但由于公司的所有权与经营权为总经理兼董事长一人掌管，使企业产权明晰化形同虚设，与以所有权和经营权相分离为条件的公司治理的核心相违背。公司治理结构对决策层中各相关利害者的责任和权利进行了规定，对公司事务决策时应遵守的行事规则和程序进行了约定，是对公司进行管理和控制的体系。而 蒙建公司由于决策、管理职责集中于总经理一人，必然使其具有凌驾内部控制制度之上的特权，并且监事不起实质性作用，采取简易化的议事程序和规则，组织机构设置不具有科学性和稳定性，不能保证其管理机制的科学有效性。
3.3.2缺乏科学有效的业务流程
蒙建公司业务流程的设计缺乏全面性、系统性、科学性。其 OA 软件可实现协同流程管理解决方案的高效性和协同性，可在工作流到达相关人员时进行自动提醒，但 OA 毕竟是一种工具，必须建立在设计流程合理而有效的基础之上。通过对上文存在问题的分析，可以看出，蒙建公司固定资产管理过程没有约定业务流程，或者即使约定了，其业务流程亦不清晰，关键控制点没有准确提取出来，达不到管理要求，更无法保证整个公司固定资产控制系统能向齿轮联动模型一样，达到联动效应。而只有站在整个固定资产管理系统的角度，根据企业实际规范和业务操作来定义其流程，保证工作按预定的规则进行传递，并保证相关数据的及时更新。
3.3.3缺乏相应的制度保障
蒙建公司刚成立之初，因为规模小，人员少，没有制度，领导可以掌控得了。但是随着企业发展到一定程度，发展到拥有几个分、子公司，员工近400 人，就必须有相应的制度作为管理保障。企业制度是企业有序化运行的体制框架，是企业、员工及其组织机构的行为准则，是企业赖以生存的体制基础。蒙建公司经过 9年的发展，虽然在企业规模上已成长起来，管理工具己达到同行业先进水平，但是管理方式和习惯还停留在口口相传的程度，普通事项的执行在于经验的积累，专业事项的处理在于个人的理解力，问题事项的处理在于总经理的一事一议的手喻，曾被员工戏称拥有最少制度的企业，造成了蒙建公司固定资产管理的无章可循。由于蒙建公司以上问题的存在，其固定资产内部控制形同虚设，所发挥的作用近乎于零，所以需要根据其经营特点、管理要求，对其固定资产内部控制管理进行重建。
4 加强固定资产管理的途径与对策
4.1 企业应重视固定资产的管理
企业在生产经营中，要从思想上重视对固定资产的管理，深入理解固定资产管理在企业生产经营中的重要作用。固定资产管理是一项系统性的工程，涉及面很广，管理过程中的疏漏可能对企业的经营活动造成严重影响。因此，企业应加强对固定资产的管理，将固定资产管理的理念灌输到企业的每一个员工的身上，动员全体员工参与固定资产的管理。在固定资产的管理中，可以结合绩效考核的作用，将固定资产管理作为领导绩效考核的重要标准，实行企业主要领导、分管领导、采购部门、财务部门以及使用部门的负责人分级管理的责任分配制度，做好固定资产管理的基础工作。同时，在固定资产的管理中，对于固定资产的丢失和损坏等情况应进行调查，对相关负责人进行处理’对固定资产管理中做出贡献的人员要给予奖励，奖罚分明，提高企业员工在固定资产管理中的重要性认识。
4.2 创新企业固定资产的管理方式，实行信息化管理
企业固定资产的管理方法，包括固定资产收入、保管、调出、使用和报废等，需要通过一个集中的渠道反映和监督，信息换管理的主要任务之一就是对相关资料数据的采集和监理，对固定资产的增减等进行计量和记录保管，客观反映固定资产的管理情况。
4.2.1固定资产管理系统的建设
（1）企业固定专项资产数据库的建设。采集和整理专项固定资产管理的相关信息，作为专项固定资产数据库的数据来源，采集和整理的范围包括企业的基本信息、生产设备的信息、车辆信息、资产调配信息、资产收益信息以及相关资产的管理规定等。
（2）企业专项固定资产管理系统的建立。系统是针对数据库收集和整理的信息，对信息进行科学的处理和分析，系统的功能主要体现为。企业专项固定资产核查、登记、申报、查询、分析和统计功能的实现，汇集和审核固定资产信息，接收、复核、管理、查询和汇总申报信息，基于固定专项资产数据，完成资产的汇总和智能分析工作。
（3）固定资产经济分析和决策支持功能的实现，在收集和汇总所有专项固定资产相关数据的前提下，利用政务智能技术手段，进行资产信息的分析研究，并辅助企业领导进行决策，该功能体现为。固定资产分布情况的实时查询，以便及时盘活资产、集中管理和定期更新数据信息，实现固定资产的全方位和动态监控、及时调整和优化资产配置，提高资产的使用效率，促进资产的保值和增值等。
（4）固定资产的其他信息支持，固定资产的管理需要结合企业的业务实际需求，保证资产的安全和稳定，因此固定资产的信息化管理系统需要具备安全和可靠的特点，具有门户展现、集成、交互等功能，界面尽量简单，以人性化的操作提高系统的可用性，尤其是在集成功能方面，需要集成企业已经具备的软件、系统和数据库等，避免资产信息化投资的浪费。
4.2.2固定资产信息化管理的实践
（1）固定资产的信息化科学分类和登记，作为固定资产管理工作的基础组成部分，登记工作是需要做到合理的分类和详细的登记，减少固定资产管理上的漏洞。固定资产的信息化科学分类内容包括土地、房屋、建筑物、办公用品、电脑、车辆等，并用统一的编码、名称和类别归类固定资产，确定资产的使用部门和存放地点等，使得固定资产的查询功能更加方便快捷，也避免了固定资产账实不符的情况发。
（2）利用信息化手段对固定资产进行定期盘点，了解固定资产的管理动态，保证固定资产的账实相符。由于企业固定资产的种类繁多，利用信息化管理手段进行资产盘点查询、资产跟踪查询、部门资产查询和使用人查询等，按类查询信息，资产管理员可以利用电脑等信息化管理设备，在短时间内查询到相关固定资产的实际运行状况，在新增、调入、调出、报废等资产变动情况发生时，就能够保证固定资产的账实同步跟进，防止固定资产的无形流失。
（3）固定资产信息化管理的责任制度建立，需要有具体的责任人负责，通过信息化的功能设置不同责任主体部门和责任人的权限，固定资产的责任部门和责任人就能够依据自己拥有的权限跟踪和管理资产信息，同时可以端正资产管理责任人的责任态度，解决资产管理中责任不明确的问题。
（4）固定资产报损漏洞的堵塞，以往的固定资产管理存在报损漏洞，主要是因为管理制度不明确，而信息化管理手段，能够将资产的报损情况通过互联网进行网上提示，利用既定的报损流程，进行报损情况的公开和痕迹的留存，也就是说，无论哪一种固定资产都能够能够通过信息化平台体现资产的处置情况、处置时间、处置方法和处置结果等，从根本上杜绝资产报损漏洞的存在，确保资产的保值和增值。
总之，根据企业固定资产的相关规定，固定资产的折旧额必须进行正确计算，通过对固定资产成本的正确计算，保证固定资产不会出现成本降低问题，并提高固定资产再生效益的功能。
4.3 建立健全固定资产的购置制度
企业固定资产的购置应严格按照企业的固定资产管理制度进行，企业所有的固定资产，应该由设备部门统一购买。但应该由设备的使用部门填写相应的请购单，经固定资产管理部门审核批准后再进行购买。企业在固定资产的管理中，要做好购置计划，分析设备的投入与产出的比例，对固定资产的重复使用进行分析。对于那些当前一次性使用的设备，可以采取租用的方式，减少固定资产的闲置，降低企业的成本，提高经济效益。同时，企业固定资产的报废处理也应该遵循相应的管理制度，对企业的各项报废资产进行详细记载，建立残值收入的档案资料。
4.4 对固定资产进行定期的清点和盘查
企业在固定资产的管理过程中，要定期对其进行清点和盘查，以及时掌握固定资产的情况。固定资产的盘查，要进行账实的核对，做到账账相符、账实相符。对固定资产进行盘点时，要分清盘查人员的职责，明确固定资产的盘亏或盘盈的真实原因，明确相关负责人，防止固定资产管理账实不符的问题。同时，固定资产管理应与固定资产记录分开，不能将固定资产的录入、检查、核对等工作交给资产管理的同一个部门完成，而应在统一领导下，按照不同的类别，将固定资产交由特定的职能部门实行归口管理，再跟据资产的使用情况将责任具体落实到部门或个人，实行岗位责任制。在固定资产的管理中，形成相互监督、相互约束的管理机制，保证固定资产盘查的完整性和真实性。在定期的盘查中，不断发现问题，解决问题，改善和加强企业对固定资产的管理。要进行不定期的突击检查，使管理人员提高警惕，加强对固定资产的管理。
4.5 统一企业固定资产的编码
企业在固定资产的管理中，应统一编码，方便查找。在购置一项固定资产时，可以根据固定资产的基本信息编号，编号应包含固定资产的相关信息，如原值、型号、购进时间、所属资产的类别等等。固定资产的管理部门和财务部门使用统一的编号对固定资产进行管理，简化查找的方法和流程，减少管理部门和财务部门的工作量，也提高了固定资产管理的效率。
4.6 选择适合的折旧方法
如前所述，影响企业固定资产的折旧的因素有很多，而企业面临的市场环境不同，自身的经营情况不同，企业固定资产的折旧方法也应该有所不同。企业在固定资产的折旧处理中，应从企业的经营情况出发，选择适合的折旧方法，加速固定资产的更新周期，以提高固定资产管理的效率，同时从另一层面上说，也相对加大了整个社会的消费总量，促进经济和技术的发展。在折旧方法的选择上，如果对实物损耗和科技进步造成的无形损耗比较大的固定资产，采用加速折旧法，企业在固定资产的使用早期可能会多提折旧，增加了经营当期的成本，减少了企业一定会计期间的收益，从而减轻企业所得税的负担。
4.7 加强管理人员的素质建设
管理人员的素质对固定资产的管理水平和管理质量有重要影响，是固定资产管理的直接责任人。企业在固定资产的管理中，应加强管理人员的素质建设，对管理人员进行业务培训，增强管理人员的业务素质，明确在固定资产的管理过程中应注意的问题，提高固定资产管理的效率。同时，应加强管理人员的职业道德，树立良好的职业道德和职业素质，促进固定资产管理工作的顺利进行。
结论
固定资产管理是企业管理的重要组成部分，对企业的经营管理有重要作用。固定资产管理是一项长期而复杂的任务，覆盖了企业经营活动的各个环节。目前，企业在固定资产管理方面存在着一系列问题&企业忽视了固定资产管理的重要性，固定资产管理的方式落后，固定资产的购置制度存在问题，固定资产账实不符，固定资产的折旧方法选择不当，管理人员的素质较低，影响了企业资源的优化配置。企业在固定资产的管理中，应从思想上重视固定资产的管理，创新企业固定资产的管理方式，实行信息化管，建立健全固定资产的购置制度，对固定资产进行定期的清点和盘查，统一企业固定资产的编码，选择适合的折旧方法，加强管理人员的素质建设，从而增强固定资产的周转速度，提高企业的经济和管理效益。
致谢
本文是在导师**教授的悉心指导下完成的。导师渊博的学识、善于解决问题的灵活性、创新思维和科学、严谨的治学态度，以及对我循序渐进、仔细引导的科学方法,都给我留下了深刻的印象。在**教授指导下我对研究对象进行了深入细致的分析,最终取得了较为满意的成果。
感谢我单位的领导和同事对我的指导，对我学习、工作上的支持和帮助，是他们无私地传授给我工作中的技巧和经验，引导我进入课题方向，令我受益匪浅。
感谢所有参考文献的作者们，他们卓越的工作是本文研究的基础。
感谢我的家人，他们在我求学生涯中给我支持和鼓励，给我信任和理解。
最后，感谢在我求学道路上所有关心、帮助过我的老师、同学和朋友。
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