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A施工单位企业内部经济责任审计研究

时间:2021-05-31 09:51 | 栏目:会计专业论文 | 浏览:

硕士论文网第2021-05-31期,本期硕士论文写作指导老师为大家分享一篇会计专业论文文章《A施工单位企业内部经济责任审计研究》,供大家在写论文时进行参考。
  随着社会主义市场经济体系的建立和不断完善,单位领导干部在日常工作中所涉及经济责任事项越来越多,导致经济责任也愈发突出。我国国有企业经济责任审计于 1995 年开始试点,它从“厂长(经理)负责制”下的厂长(经理)离任审计开始,发展到后来的“承包经营制”经营审计,在这之后逐步演变成为党政领导干部和国有企业领导干部的经济责任审计
第一章 绪论
第一节 研究背景和意义
一、研究背景
  随着社会主义市场经济体系的建立和不断完善,单位领导干部在日常工作中所涉及经济责任事项越来越多,导致经济责任也愈发突出。我国国有企业经济责任审计于 1995 年开始试点,它从“厂长(经理)负责制”下的厂长(经理)离任审计开始,发展到后来的“承包经营制”经营审计,在这之后逐步演变成为党政领导干部和国有企业领导干部的经济责任审计。由于企业规模的不断扩张、企业内部委托代理关系不断增多,为了充分体现企业对内部管理人员的监督、评价和鉴定作用,而产生了内部经济责任审计。目前,大部分企业将内部经济责任审计作为工作重点,通过内部经济责任审计能够揭示领导干部经济责任履行状况、短期决策能力、长远规划能力、经营管理水平、廉洁自律中存在的问题,对问题出现的原因进行分析并提出有关建议,从而更有效制约企业领导干部所拥有的权力,进而企业对领导干部进行监督,因此,在企业内部进行内部经济责任审计推进工作显得至关重要。2010 年 12 月 8 日,中央办公厅、国务院办公厅向社会公布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发[2010]32 号)(以下简称“两办《规定》”)[1];2014 年 7 月 24 日,中央五部委以两办《规定》为指引,发布了经济责任审计实施的相关细则[2],明确了两办《规定》及经济责任审计实施的相关细则所适用的审计对象、审计内容、审计工作组织及开展、审计的评价与运用等,是内部经济责任审计发展的一个里程碑。同时,党十八大以来,我国政府以零容忍的态度严惩腐败,反腐斗争取得了重大的成就,2018 年,中央纪委国家监委网站中通报执纪审查的中管干部 23 人,省管干部 354 人。这一数据相比 2017 年通报的执纪审查的中管干部 18 人,省管干部 221 人呈上升趋势。反映出目前仅我国实行的经济责任审计监督制度对领导干部的约束力度有限,腐败现状严重。且随着中国社会市场经济的深入发展,国有企业管理近年来呈复杂化的趋势。由于国有企业目前数量多、经营范围跨度大、管理难度高,所以,为了加强对国有企业分(子)公司经营管控,规范国有企业分(子)公司的运营以及使国有企业分(子)公司得到可持续性发展,实施内部经济责任审计是一项重要举措。
第二节 国内外相关研究动态及文献综述
一、国外研究现状
  内部经济责任审计是一种具有“中国特色”的审计模式,虽然目前国外审计没有对该理论进行研究,但是通过对国外审计产生和发展历程的研究可以看出,仍然存在与内部经济责任审计相类似的审计方法让我们借鉴和学习,本文主要对社会责任审计、内部审计、绩效审计这三个审计方法方式来对国外的研究现状进行归纳总结。
(一)社会责任审计
  Waddock(2000)认为企业核心价值是社会责任,社会责任使社会更加和谐稳定,而且能够促使企业管理者提高对企业社会责任的关注度,从而降低企业经营过程中存在的风险,最终达到改善企业经营情况的效果。Ralph Hamann(2010)认为对企业社会责任的履行进行审查时,应当更多地关注社会公益、人民权力、企业职工薪酬等,不能够仅从股东的权益出发,还应该更多的关注于其他利益相关者,例如企业职工、大众消费者以及各个层级的供应商等。
(二)内部审计
  Williamson(2011)强调了内部审计的重点就是内部审计的独立性,企业进行内部审计工作时应当从第三视角进行审计工作来保持审计工作应有的独立性,这样才能合理识别出企业存在的各个不良活动。Radu 和 Ramona(2013)对内部审计以及公司治理的关系进行了研究,研究中发现公司无论采用任何的组织规模,都应该设计审计部门并设立内部审计制度,用于对企业各个职能部门进行管理,从而鼓励内部审计在公司治理中发挥积极的作用能够确保内部审计职能的有效性与独立性,更为有效地促进公司治理。Alzeban 和 Barry(2016)主张内部审计能够保障企业的社会责任,而且能够在一定程度上提高企业的社会责任。Yahel和 Abraham(2016)对公司各个层面的高级管理人员以及内部审计人员进行内部审计工作中推进公司业绩方面进行研究,发现公司各个层面的高级管理人员对内部审计的支持性以及内部审计人员的行为、技能方面有助于帮助企业从中获取相关利益,并能够更有效地提高和组织单位的效率性和有效性,推动公司经营业绩。
第二章 理论基础及相关概念
第一节 企业内部经济责任审计理论基础
  内部经济责任审计为公司内部的审核机构,按照公司自身需求对公司内部经济管理职能的领导干部进行监督、审查,并且独立、客观、公正的对任职期内经济责任情况履行情况进行审计评价。对企业领导干部进行内部经济责任审计,能够对企业领导干部进行业绩评价,能够使内部领导干部在任职期间内认真遵守法律法规,从而提高企业的经营管理,完成企业所制定的经营方针。企业对内部经济责任审计进行工作及评价时,应当严格按照内部经济责任审计的流程以及评价标准。随着我国经济体制改革,受托者的责任增加,委托代理和受托经济责任关系愈发重要,导致审计的产生。因此为了更好的理解内部经济责任审计的意义,本文从委托代理理论、经济监督理论、权力制衡理论这三个审计理论来对内部经济责任审计的意义进行理解。
一、委托代理理论
  经济学家认为企业是一个通过合同进行编织形成的网,企业的所有者和企业的管理者就是通过委托代理合同关系进行连接,对于我国国有企业来说,国有企业的国有股东与领导干部主要联系的纽带为委托代理关系。而且委托代理理论就是通过委托代理关系的基础上产生。美国经济学家伯利和米恩斯于上世纪 30 年代提出委托代理理论理论,该理论主要倡导企业所有者应当将企业经营权让渡给其他更有能力的专业管理者,而企业所有者应当享有企业经营中的剩余索取权。委托代理理论也应该对信息不对称假设和利益不一致假设进行假设。经济学家认为信息不对称是一种在交易过程当中普遍存在的现象,当然在国有企业当中也是不例外的,所以在信息不对称的情况下,受托人为信息获取的优势方,而委托人为信息获取的劣势方,从而导致增加了委托人的交易成本以及委托人的谈判成本,也给委托人对受托人的监督带来了很大的困扰;其次在利益不一致的问题,尽管大多数情况下受托人和委托者是以利润最大化为目的,但依然存在矛盾和冲突,如利润产生后的分配问题、薪酬、奖金、福利的分配问题“委托代理理论”是公司治理的重要起点,也是我国社会经济体系改革后建立现代信息化公司治理理论框架基础。随着企业规模的不断扩张、市场经济环境的复杂多变,导致企业管理趋向复杂化,企业所有者由于受自身能力不足、专业知识缺乏和组织协调能力较差等多方面的限制,在经营管理过程当中无法处理企业存在的各种疑难杂症,企业所有者将其所拥有的部分企业经营管理权力委托给具有业务知识、专业管理能力的各个不同部门或者分(子)公司的管理人员进行委托管理,使得企业经营拥有更好的发展,企业所有者资产达到保值、增值。委托人在代理人行使某项活动时,希望代理人能够按照委托人的意愿,以委托人获取最大的利益为目标,在委托管理过程对委托人的财产进行委托管理并实现财产的保值增值。但是,由于在委托过程中存在委托人与代理人信息不对称、效用函数不一致等原因,代理人很可能不能完全按照委托人意愿执行,导致造成委托人的财产减值等;甚至有部分代理人为了自己的利益,而有可能完全按照委托人的意愿而造成委托人财产贬值,所以“委托代理问题”由此产生。委托代理理论认为,委托人应当对委托过程实施监督,监督和检查受托人委托责任的履行情况,从而降低委托代理中存在的最大风险,进而使委托代理责任得到更好的履行。
子公司项目审计
第二节 企业内部经济责任审计的概念界定
一、经济责任
  “经济责任”的首先起源于法律领域,后向审计领域延展,最终形成经济责任审计。“经济责任”在法律角度来看,是一种法律关系,是指经济责任相关人在涉及经济的民事、刑事等方面中应当承担的法律义务和规定。通过过相关经济责任的法律法规进行梳理发现 2008 年国务院法制办公布的《经济责任审计条例(征求意见稿)》[3],该条例规定:(1)经济责任,是指担任特定职务进行管理、运用财政资产、国有资本及资源进行经济活动应当履行的职责和义务。(2)经济责任审计对象,是指国务院各部门、地方各级政府部门、事业单位各个组织,以及属于国家国资委监管的国有企业以及企业主要负责人,在任职期间内应当履行的经济责任以及应当接受的审计监督。(3)经济责任审计实施主体,是指国家审计部门或监督管理机构委托审计机关实施。
二、内部审计
  内部审计在企业管理中非常重要,是企业上级管理层委托内部审计部门对其分(子)公司下级管理层进行经济责任审计。通过指出下级管理层在履责中存在的问题以及风险,并提出对应的改进措施以及评价风险的相关方法,将改进措施以及相关评价方法实施于企业内部,方便企业内部各个阶层的管理层更有有效的实施经济责任职责,最终企业实现其经营目标,提高生产管理效率。由于社会主义市场下经济体系的不断完善以及国有企业规模的不断扩增,使得企业在经营中所面临的环境复杂多变,同时由于企业所有者的固有限制,导致企业所有者在应对风险等挑战越来越艰难。因此,企业所有者非常急迫地需要其分(子)公司管理者对企业进行委托管理,并向分(子)公司管理者赋予对应的权利,并要求其分(子)公司管理者履行其应该尽的义务,为了更好地监督及检查分(子)公司管理者履行情况,企业由此产生了内部审计。内部审计由于审计环境的复杂多变、经济的迅猛发展等、以及委托者需求的增加,其目标也不断发展变化,审计内容也不断增多。目前内部审计主要类型为内部控制审计、经济责任审计、风险管理审计、舞弊审计等,内部经济责任审计是内部审计的一种类型。通过对企业的治理、管理来帮助企业实现其最终价值,所以要求企业应当重视内部审计的独立性和权威性,同时,参与审计的内部审计人员应当具备较高的专业胜任能力,内部审计的结果应当同时具有可使用性。
审计流程
第三章 A 建筑施工企业内部经济责任审计案例分析..........................27
第一节 案例背景..................................................................................................27
第二节 A 建筑施工企业内部经济责任审计实施情况...................................... 28
第四章 企业内部经济责任审计存在的问题.........................................36
第一节 审计人员配置不足..................................................................................36
第二节 审计独立性不强......................................................................................36
第三节 审计评价体系不健全..............................................................................37
第四节 审计问题缺乏有效整改..........................................................................39
第五章 企业内部经济责任审计的优化措施.........................................40
第一节 加强企业审计人员队伍建设..................................................................40
第二节 提高审计人员独立性..............................................................................41
第三节 构建内部经济责任审计评价体系..........................................................42
第四节 强化审计结果利用....................................................................................46
第六章 研究结论及不足
  内部经济责任审计是我国一种特有的审计模式,通过实施内部经济责任审计能够保护国有资产安全性以及完整性,同时能够更好的对企业领导干部经济责任履职情况进行检查和监督。近些年来我国对国有企业内部经济责任审计的推进工作愈发重视,并且我国为了推进经济责任工作的开展,国家出台相应的法规与指南规范用于方便工作,但是在实际工作当中国有企业内部经济责任审计工作还仍然存在一系列待解决的问题,本文首先对国内外内部经济责任审计的相关文献综述进行浅析,根据委托代理理论等理论以及内部经济责任审计等概念对相关理论以及概念进行研究,然后通过案例分析,提出施工企业目前存在的问题,最后提出提出相应的改进措施。以下是本文研究得出的结论:
  第一,通过企业内部经济责任审计案例进行分析,得出企业内部经济责任审计存在问题,即审计人员配置不足、审计独立性不强、审计评价体系不健全、审计问题缺乏有效整改四方面问题。这四个方面问题将影响施工企业领导人经济责任审计履职状况评价的准确性,使施工企业内部经济责任审计无法满足企业领导干部科学、公正审计评价的需要。
  第二,根据施工企业内部经济责任的四个问题,提出施工企业内部经济责任审计的优化措施。第一个方面是加强企业审计人员队伍建设,主要通过提高内部审计人员队伍建设以及加强内部经济审计人员的培训力度以及内部经济审计人员职业道德建设来进行优化。第二个方面是提高审计人员独立性,从而提高内部审计人员的工作地位,保证审计人员的独立性,还能够提高审计结果的权威性,最大程度的发挥内部经济责任审计的评价以及监督的职能。第三个方面是构建经济责任审计评价体系,通过层次分析法对内部经济责任审计中的各个维度进行评价,提高内部经济责任审计评价的完整性。第四个方面是强化审计结果利用,主要通过加大审计结果公告力度扩大审计影响以及加强审计结果的整改检查这两个方面来对审计结果进行强化。
 

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