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董事专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量的影响分析
时间:2021-02-21 17:10 | 栏目:博士论文 | 浏览:次
硕士论文网第2021-02-21期，本期硕士论文写作指导老师为大家分享一篇博士论文文章《董事专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量的影响分析》，供大家在写论文时进行参考。
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本文是一篇博士论文范文， 本文基于企业环境信息披露受到社会各界的广泛关注，而企业环境信息披露质量却还有待提高的现实背景，从董事专业背景与企业规模的角度探究了企业环境信息披露质量的影响因素。
第一章 绪论
1.1 研究背景和研究意义
改革开放四十多年以来，我国的经济发展水平获得了举世瞩目的成就，但是在经济快速发展的同时，伴随而来的却是环境问题的逐渐凸显，以及企业重大环境污染事故的频繁发生。例如：2005 年的松花江有机物污染事故，中石油吉林石化公司因苯胺车间爆炸导致有机物泄漏，致使松花江水体出现重大污染；2006 年的吉林忙牛河水污染事故，吉林长白山精细化工有限公司因将有害化工废水非法排入牤牛河中，导致忙牛河附近水域发生严重水污染；2009 年的湖南浏阳镉污染事故，湖南省浏阳市长沙湘和化工厂因长期非法排污，导致大面积镉污染，致使周边多地儿童血铅严重超标；2009 年的江苏盐城水污染事故，盐城市标新化工厂因偷排化工废水，导致盐城市水源地受到严重污染，致使约 20 万人的生活用水受到影响；2010 年的福建紫金矿业溃坝事故，紫金矿业集团股份有限公司因未能按照安全规范施工，导致铜酸性溶液渗漏，致使汀江水域受到严重污染；2011 年的渤海蓬莱油田原油泄漏事故，中海油与康菲石油合作的蓬莱 19-3 油田因原油泄漏，导致渤海海面约 6200 平方公里海水受到污染，致使河北和辽宁等多地渔民损失惨重；2011 年的云南曲靖铬渣污染事故，云南曲靖陆良化工实业有限公司因非法倾倒大量有毒化工废料，导致珠江源头水域发生严重污染；2013 年的青岛输油管道爆炸事故，中石化输油储运公司潍坊分公司因输油管线破裂，导致部分原油流入胶州湾，致使大面积海域受到污染。企业重大环境污染事故的频繁发生，不仅引发了人们对于环境问题的高度关注，更使得人们开始反思企业在环境污染和治理过程中产生的作用，以及应承担的责任。企业作为环境问题的主要制造者，理应担负起保护环境的相应责任。面对企业重大环境污染事故的不断发生，以及社会公众对于企业在环境污染和治理中所扮演角色的关注，企业披露的环境信息成为了社会公众关注的焦点。企业披露的环境信息是外界了解企业环境活动信息的重要渠道，有助于社会公众及时了解企业环境责任的履行、环境风险的管理以及应对情况，也是企业接受社会监督、履行保护环境责任的重要环节（Wang 等，2016）。因此，国家环境保护部门和证券交易所陆续出台了相关的法律法规，要求企业向社会公众披露企业自身的在经营过程中涉及环境的行为以及经营行为对环境的影响。例如：2003 年 9 月国家环保总局颁布了《关于企业环境信息公开的公告》，明确要求进入重污染行业企业名单的企业每年需要定期披露企业的环境信息，并对公布信息的内容和方式进行了规范；2008 年上海证券交易所颁布了《上市公司环境信息披露指引》，对在上海证券交易所上市的企业所需要披露环境信息的内容进行了指导；环境保护部于 2010 年颁布的《上市公司环境信息披露指南》（征求意见稿）则明确要求 16 类重污染行业上市公司必须按照要求每年定期向外界披露企业的污染物排放情况，以及在环境守法、环境管理等方面的环境信息；随后，环境保护部还于 2011年颁布了《企业环境报告书编制导则（HJ617-2011）》，从框架结构、编制原则、工作程序、编制内容和方法方面对企业环境报告书的编制规则进行了更为详细的指导；而于2014 年由全国人大审议通过的《中华人民共和国环境保护法》更是从法律层面对企业的环境信息披露行为提出了规范要求。
1.2 研究思路和研究方法
本文基于企业环境信息披露受到社会各界的广泛关注，而企业环境信息披露质量却还有待提高的现实背景，从董事专业背景与企业规模的角度探究了企业环境信息披露质量的影响因素。首先，对与本文研究相关的基础理论进行了系统性的梳理和介绍，并从企业环境信息披露质量、高层管理者专业背景特征、以及企业规模三个方面对现有研究进行了文献综述。其次，构建本文的理论框架，从理论上分析了董事专业背景与企业环境信息披露质量之间的关系，企业规模与企业环境信息披露质量之间的关系，以及董事专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量的交互影响关系。然后，基于以上的理论分析，基于不同董事群体样本，通过多种实证方法逐层递进的检验了董事的工商管理专业和法学专业背景对企业环境信息披露质量以及决策过程的影响，企业规模对企业环境信息披露质量以及决策过程的影响，董事长的工商管理专业背景与企业规模对企业环境信息披露质量以及决策过程的交互影响，独立董事的法学专业背景与企业规模对企业环境信息披露质量以及决策过程的交互影响。最后，本文在前文理论分析和实证研究的基础上得出了本文的研究结论，并基于研究结论为企业提升环境信息披露质量给出了相关的政策建议。
第二章 理论基础与文献综述
2.1 理论基础
利益相关者的概念最早由斯坦福研究院提出，1965 年由 Ansoff 引入到管理学和经济学的研究中来，Ansoff（1965）认为“企业如果要使制定的目标合理化，则必须考虑怎样使各种利益相关者之间相互冲突的索取权实现平衡，而这些利益相关者可能包含：高层管理者、员工、股东、供应商和分销商”（王唤明和江若尘，2007）。此后 Mitchell和 Wood（1997）将 1963 年以来的 27 种利益相关者概念进行了归纳与总结，但是总体而言可以将这些利益相关者的概念划分成广义和狭义两类，其中具有代表性的概念当属Freeman（1984）和 Clarkson（1994）提出的概念。作为利益相关者广义概念的代表，Freeman（1984）认为利益相关者应包括可能影响组织实现其目标的过程或受组织实现其目标的过程影响的任何个人或群体。Freeman（1984）对利益相关者概念的界定涵盖了利益相关者群体和组织两方面内容，不仅将能够影响组织实现其目标的股东、债权人、员工、供应商、顾客等包含在内，也将受到组织实现其目标过程所影响的社区、环境等包含在内，极大的扩展了利益相关者概念的内涵。作为利益相关者狭义概念的代表，Clarkson（1994）则认为利益相关者应该是承担了组织运营风险的个人或群体，因为他们向组织投入了某种资产，例如组织中的人力资本，财务资本和实物资本（付俊文和赵红，2006）。即利益相关者应该是在组织活动中具有重要位置的个人或者群体，并且组织如果缺乏这些个人或者群体所提供的支持就难以生存（李维安和王世权，2007）。在狭义的概念中更强调利益相关者能够为组织的生存提供专用性的投资，因而狭义概念相较于广义概念对于利益相关者的界定更为具体和详细，也更容易运用于实证研究和实践应用。
2.2 文献综述
企业环境信息披露（Corporate Environmental Information Disclosure）是指企业将自身关于环境行为的信息以及自身行为对于环境影响的信息向外界进行公开的过程。企业将环境信息披露作为一种战略选择，通过战略性的披露环境信息的方式来回应利益相关者对于环境问题的关注，以达到发展并维持与利益相关者之间的良好关系的目的（Lu和 Abeysekera，2017）。企业通过主动地披露环境信息不仅能够减少企业与利益相关者之间关于企业环境信息的不对称，还能够积极地影响利益相关者的决策，而这不仅有助于企业获得利益相关者的认同，也有助于企业价值的提升（Lu 和 beysekera，2017）。Tilling 和 Tilt（2010）研究发现，企业倾向于通过展示环保的“企业公民”形象来获得未来现金流的增加、政府的福利补贴以及社会的认可。Hahn 和 Kühnen（2013）认为，披露可持续性信息的企业可能会获得一长串潜在的商业利益，包括提升企业的透明度、声誉和品牌价值、激励员工等。Wang 等（2016）研究发现，环境信息披露对企业经营绩效存在积极影响。Delgado-Márquez 等（2017）研究发现，跨国企业通过披露（自愿或不自愿）环境信息来增加企业透明度以确保合法性。Li 等（2018）研究发现环境、社会和治理信息的披露质量与企业价值之间具有正相关关系，表明提高企业透明度以及增强利益相关者的信任在提升企业价值中发挥了积极作用。但同时，企业披露高质量的环境信息也会使企业耗费更多财务上的成本，并且还会使企业面临更多的监督成本、合同成本以及声誉成本等专有成本，以及增加企业将来需要进行战略调整的机会成本（Qiu 等，2016）。Qiu 等（2016）研究发现，具有较强盈利能力和充足资源的企业披露环境信息时的积极性更高，且披露环境信息的质量也更高。任力和洪喆（2017）研究发现，企业的环境信息披露具有负的预期现金流效应，而这将进一步减弱企业进行环境信息披露的积极性。可见，企业披露的环境信息对于企业价值具有正向和负向两个方面的影响（Lewis 等，2014；Qiu 等，2016）。
第三章 董事专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量影响的概念模型
3.1 董事专业背景对企业环境信息披露质量影响的理论分析
3.2 企业规模对企业环境信息披露质量影响的理论分析
3.2.1 企业规模与企业环境信息披露动机
3.2.2 企业规模与企业环境信息披露成本
3.3 董事专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量的交互影响分析
3.4 本章小结
第四章 董事工商管理专业和法学专业背景对企业环境信息披露质量的影响
4.1 理论分析与研究假设
4.2 研究设计
4.3 实证结果与分析
4.4 本章小结
第五章 企业规模对企业环境信息披露质量的影响
5.1 理论分析与研究假设
5.2 研究设计
5.3 实证结果与分析
5.4 本章小结
第六章 董事长工商管理专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量的影响
6.1 理论分析与研究假设
6.2 研究设计
6.3 实证结果与分析
6.4 本章小结.
第七章 独立董事法学专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量的影响
7.1 理论分析与研究假设
7.2 研究设计
7.3 实证结果与分析
7.4 本章小结
第八章 研究结论
本文主要探讨了企业董事的专业背景特征和企业规模特征，以及董事专业背景特征和企业规模特征的交互作用对企业环境信息披露质量的影响。通过前文的理论分析和实证检验，本文得出如下结论：
其一，本文以企业的全体董事为样本，考察了董事的工商管理专业和法学专业背景对企业环境信息披露质量的影响，并在此基础上，通过将企业环境信息披露质量的决策过程进行划分，考察了董事的工商管理专业和法学专业背景对企业环境信息披露质量影响的内在过程。研究发现：（1）董事会中具有工商管理专业背景的董事占董事会成员总人数的比例越高，则企业越愿意主动披露环境信息，并且披露环境信息的质量也越高。表明具有工商管理专业背景的董事更愿意选择积极的环境信息披露战略，将披露高质量的环境信息作为企业获得利益相关认可以及企业环境合法性的重要手段。（2）董事会中具有法学专业背景的董事占董事会成员总人数的比例越高，则企业越不愿意主动披露环境信息，并且披露环境信息的质量也越低。表明具有法学专业背景的董事更加注重环境信息披露给企业价值带来的潜在成本，而法学专业背景也使董事们有能力通过低质量的环境信息披露使企业在满足基本的环境合法性的基础上，避免企业环境信息披露给企业价值带来的不确定性。
其二，本文从企业的总资产、员工总人数和营业收入三方面对企业规模进行度量，考察了企业规模对企业环境信息披露质量的影响，并在此基础上，通过将企业环境信息披露质量的决策过程进行划分，考察了企业规模对企业环境信息披露质量影响的内在过程。研究发现：（1）企业规模与企业的环境信息披露质量正相关。具体而言，企业的总资产规模越大，则企业环境信息披露的质量越高；企业的员工总人数越多，则企业环境信息披露的质量越高；企业的营业收入越多，则企业环境信息披露的质量越高。（2）企业规模不仅可以增加企业披露环境信息的主动性，还能够提高企业披露环境信息的质量。企业的总资产规模越大，则企业披露环境信息的积极性越高，并且企业披露的环境信息质量也越高；企业的员工总人数越多，则企业披露环境信息的积极性越高，并且企业披露的环境信息质量也越高；企业的营业收入越多，则企业披露环境信息的积极性越高，并且企业披露的环境信息质量也越高。表明规模越大的企业具有更强的环境信息披露动机，并且更有能力披露高质量的环境信息。
其三，本文以企业董事长样本，考察了董事长的工商管理专业背景对企业环境信息披露质量的影响，以及董事长的工商管理专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量影响的交互作用，并且通过将董事长的工商管理专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量决策的影响过程进行划分，考察了董事长的工商管理专业背景和企业规模影响企业环境信息披露质量决策的内在过程。研究发现：（1）董事长具有工商管理专业背景的企业披露的环境信息质量更高。表明工商管理专业背景不仅能够使董事长更加注重企业的环境问题，也能够使董事长在企业的环境战略决策过程中更倾向于通过高质量的环境信息披露来使企业获得利益相关者的认可。（2）董事长的工商管理专业背景对企业环境信息披露质量决策的影响主要在企业对披露环境信息的质量进行决策的过程中起到积极作用，而在企业是否披露环境信息的决策阶段并没有起到显著的影响。也就是说，董事长的工商管理专业背景并不能够影响企业披露环境信息的主动性，但是当企业决定披露环境信息的时候，董事长的工商管理专业背景可以促使企业披露更高质量的环境信息。（3）基于企业总资产、员工总人数和营业收入三种企业规模的度量方式均发现，董事长的工商管理专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量的影响存在相互促进的交互作用。具体而言，董事长的工商管理专业背景和企业总资产对企业环境信息披露质量的影响存在相互促进的交互作用；董事长的工商管理专业背景和企业员工总人数对企业环境信息披露质量的影响存在相互促进的交互作用；董事长的工商管理专业背景和企业营业收入对企业环境信息披露质量的影响存在相互促进的交互作用。（4）董事长的工商管理专业背景和企业规模对企业环境信息披露质量的交互影响主要在企业对披露环境信息的质量进行决策的过程中起到积极作用，而在企业决定是否披露环境信息的决策阶段并没有起到显著的影响。也就是说，董事长的工商管理专业背景和企业规模的交互作用并不能够影响企业披露环境信息的主动性，但是当企业决定披露环境信息的时候，董事长的工商管理专业背景和企业规模的交互作用可以促使企业披露更高质量的环境信息。
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